Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Следует ли осуществлять перерасчет рентной платы за пользование недрами, если добыча и реализация произошли в разных отчетных периодах

Разъяснение
25.07.2024

Нужно ли СХ осуществлять перерасчет рентной платы за пользование недрами и каким образом, если добыча полезного ископаемого (кроме углеводородного сырья и руд железа) осуществлена в одном отчетном периоде и определено налоговое обязательство по рентной плате по расчетной стоимости, а реализация такого полезного ископаемого состоялась в другом отчетном периоде?

В соответствии с пп. 252.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее – рентная плата) являются субъекты хозяйствования, которые получили право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее – специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектах (участках) недр.

Объектом обложения рентной платой по каждому предоставленному в пользование участку недр, определенному в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия (далее – товарная продукция), который является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, виды которой установлены кондициями на минеральное сырье участка недр (п. 252.3 НК).

Базой обложения рентной платой является стоимость объемов добываемых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного предприятия) (п. 252.6 НК).

Стоимость соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде исчисляется плательщиком рентной платы для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного предприятия) по большей из ее величин:

  • по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
  • по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья, а также руд железа (п. 252.7 НК).

Определение расчетной стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) осуществляется в соответствии с нормами пп. 252.16 НК.

Налоговые обязательства по рентной плате для соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются в порядке, определенном п. 252.18 НК.

При этом НК предоставлено право уточнения налоговых обязательств по рентной плате, если после возникновения налоговых обязательств по рентной плате за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) – плательщик рентной платы в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида товарной продукции – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части) других операций первичной переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции, отличающийся от продукции, по которой плательщиком рентной платы признаны и выполнены соответствующие обязательства по рентной плате (п. 252.14 НК).

Вместе с тем НК не предусмотрена возможность уточнения плательщиками налоговых обязательств по рентной плате, если добыча полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе углеводородного сырья и руд железа, по которым признаны налоговые обязательства по рентной плате по расчетной стоимости, осуществлены в одном отчетном периоде, а реализация такого полезного ископаемого (минерального сырья) состоялась в другом отчетном периоде.

Таким образом, субъекту хозяйствования не требуется перерасчет рентной платы за пользование недрами, если добыча полезного ископаемого, в том числе углеводородного сырья и руд железа, осуществлена в одном отчетном периоде и определено налоговое обязательство по рентной плате по расчетной стоимости, а реализация такого полезного ископаемого состоялась в другом отчетном периоде.

ОИР, категория 122.04


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
04.08.2025
Что поможет правильно определить код товара или услуги в НН
Для целей классификации товаров используют Украинскую классификацию товаров внешнеэкономической деятельности, которая является товарной номенклатурой Таможенного тарифа Украины. По вопросу правильности определения кода товарной классификации согласно УКТВЭД для товаров, поставляемых в наборе/комплек...
04.08.2025
Следует ли подавать уточняющее приложение 4ДФ к Расчету в случае доначисления НДФЛ по НУР
Если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за истекший период и вручено НУР, то результаты такой проверки отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету в том отчетном месяце, в котором согласовано налоговое обязательство по НДФЛ. Больше по...
04.08.2025
Случаи и сроки аннулирования регистрации ФЛП-единщика
Случаи и сроки аннулирования контролирующим органом регистрации физического лица – предпринимателя – единщика первой – третьей групп в качестве плательщика единого налога определены п. 299.10, 299.11 НК. Больше по теме: Давно не было поставок: может ли ГНС аннулировать НДС-регистр...
Лучшие материалы