Найчастіші помилки, через які ФОП на другій групі ЄП втрачають статус єдинника

Більше за темою:

Як розрахувати МПЗ фізособам-підприємцям – єдинникам другої групи

Спрощена система оподаткування залишається одним із найзручніших режимів для малого бізнесу. Проте перебування на другій групі єдиного податку можливе лише за умови дотримання вимог Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Порушення встановлених правил може призвести до оподаткування окремих доходів за ставкою 15 % та обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування.

Головне управління ДПС у Київській області підготувало добірку найпоширеніших помилок, яких варто уникати підприємцям.

Помилка 1. Надання послуг замовникам, яким це заборонено

ФОП – єдинник другої групи має право надавати послуги виключно населенню та іншим платникам єдиного податку. Якщо послуги надаються юридичним особам або ФОП на загальній системі оподаткування, це є порушенням вимог пп. 2 п. 291.4 ПКУ.

Водночас це обмеження стосується лише послуг. Продавати товари, у тому числі власного виробництва, платник ЄП другої групи може будь-яким покупцям незалежно від їх податкового статусу.

Помилка 2. Використання негрошових форм розрахунків

Платники єдиного податку повинні проводити розрахунки виключно у грошовій формі – готівкою або безготівково.

Бартер, взаємозалік зустрічних вимог та інші негрошові форми розрахунків суперечать вимогам п. 291.6 ПКУ та можуть стати підставою для втрати права на спрощену систему.

Помилка 3. Перевищення річного ліміту доходу

У 2026 році граничний обсяг доходу для ФОП – єдинників другої групи становить 7 211 598 грн.

Якщо цей ліміт перевищено, сума перевищення оподатковується за ставкою 15 %. Крім того, підприємець зобов’язаний перейти на іншу групу спрощеної системи або на загальну систему оподаткування у встановленому законодавством порядку.

Помилка 4. Перевищення допустимої кількості працівників

На другій групі одночасно може працювати не більше десяти найманих працівників.

До цієї кількості не включаються працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною. Перед прийняттям нового працівника варто перевірити, чи не буде перевищено встановлений законодавством ліміт.

Помилка 5. Провадження видів діяльності, несумісних зі спрощеною системою

Не всі види господарської діяльності дозволено здійснювати на другій групі єдиного податку.

Зокрема, законодавство забороняє окремі види діяльності, визначені п. 291.5 ПКУ. Крім того, з 1 січня 2026 року відповідно до Закону від 03.12.2025 № 4698-IX суб’єкти господарювання, які здійснюють охоронну діяльність, не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування.

Перед відкриттям нового напряму діяльності доцільно переконатися, що він дозволений для обраної групи єдиного податку.

Помилка 6. Наявність податкового боргу

Податковий борг також може стати підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку.

Якщо борг перевищує суму, визначену ПКУ, та залишається непогашеним протягом двох послідовних кварталів, контролюючий орган має право анулювати реєстрацію платника єдиного податку.

При цьому заборгованість зі сплати єдиного внеску не належить до податкового боргу у розумінні цієї норми, однак її накопичення також призводить до фінансової відповідальності.

Підсумуємо. Більшість випадків втрати статусу платника єдиного податку пов’язані не зі складними нормами законодавства, а з недотриманням базових правил ведення діяльності. Регулярний контроль обсягу доходу, кола замовників, дозволених видів діяльності, кількості працівників та своєчасна сплата податків допоможуть підприємцю й надалі користуватися перевагами спрощеної системи оподаткування та уникнути небажаних податкових наслідків.

ГУ ДПС у Київській області