Самые частые ошибки, из-за которых ФЛП на второй группе ЕН теряют статус единщика

Больше по теме:

Как рассчитать МНО физлицам-предпринимателям – единщикам второй группы

Упрощенная система налогообложения остается одним из удобных режимов для малого бизнеса. Однако нахождение на второй группе единого налога возможно только при соблюдении требований Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Нарушение установленных правил может привести к налогообложению отдельных доходов по ставке 15 % и к обязательному переходу на общую систему налогообложения.

Главное управление ГНС в Киевской области подготовило подборку самых распространенных ошибок, которых следует избегать предпринимателям.

Ошибка 1. Оказание услуг заказчикам, которым это запрещено

ФЛП – единщик второй группы имеет право оказывать услуги исключительно населению и другим плательщикам единого налога. Если услуги предоставляются юридическим лицам или ФЛП на общей системе налогообложения, это нарушение требований пп. 2 п. 291.4 НКУ.

В то же время это ограничение касается только услуг. Продавать товары, в том числе собственного производства, плательщик ЕН второй группы может любым покупателям вне зависимости от их налогового статуса.

Ошибка 2. Использование неденежных форм расчетов

Плательщики единого налога должны производить расчеты исключительно в денежной форме – наличными или безналично.

Бартер, взаимозачет встречных требований и другие неденежные формы расчетов противоречат требованиям п. 291.6 НКУ и могут послужить основанием для утраты права на упрощенную систему.

Ошибка 3. Превышение годового лимита дохода

В 2026 году предельный объем дохода для ФЛП – единщиков второй группы составляет 7 211 598 грн.

Если этот лимит превышен, сумма превышения облагается налогом по ставке 15 %. Кроме того, предприниматель обязан перейти на другую группу упрощенной системы или общую систему налогообложения в установленном законодательством порядке.

Ошибка 4. Превышение допустимого количества работников

На второй группе одновременно может работать не более десяти наемных работников.

В это количество не включаются работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Перед приемом нового работника следует проверить, не будет ли превышен установленный законодательством лимит.

Ошибка 5. Проведение видов деятельности, несовместимых с упрощенной системой

Не все виды хозяйственной деятельности разрешено осуществлять на второй группе единого налога.

В частности, законодательство запрещает отдельные виды деятельности, определенные п. 291.5 НКУ. Кроме того, с 1 января 2026 года в соответствии с Законом от 03.12.2025 № 4698-IX субъекты хозяйствования, осуществляющие охранную деятельность, не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Перед открытием нового направления деятельности целесообразно убедиться, что оно разрешено для избранной группы единого налога.

Ошибка 6. Наличие налогового долга

Налоговый долг также может стать основанием для аннулирования регистрации плательщика единого налога.

Если долг превышает сумму, определенную НКУ, и остается непогашенным в течение двух последовательных кварталов, контролирующий орган вправе аннулировать регистрацию плательщика единого налога.

При этом задолженность по уплате единого взноса не относится к налоговому долгу в понимании этой нормы, однако ее накопление также приводит к финансовой ответственности.

Подытожим. Большинство случаев потери статуса плательщика единого налога связаны не со сложными нормами законодательства, а с несоблюдением базовых правил ведения деятельности. Регулярный контроль объема дохода, круга заказчиков, разрешенных видов деятельности, количества работников и своевременная оплата налогов помогут предпринимателю и дальше пользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения и избежать нежелательных налоговых последствий.

ГУ ГНС в Киевской области