Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Працівник придбав для підприємства товари на свої гроші: чи обкладається ПДФО сума компенсації? Офіційна позиція Мінфіну!

16.05.2019

Отже, гроші під звіт працівникові не видавалися, а на придбання для підприємства товарів (робіт, послуг) він витратив власні кошти. Потім підприємство відшкодувало працівникові його витрати. Чи треба суму відшкодування обкладати ПДФО і військовим збором (далі – ВЗ)?

Завважимо, що це питання залишалося спірним досить тривалий час. Нагадаємо також, що причиною цьому послужили індивідуальні податкові консультації (далі – ІПК), видані ДФС у 2018 році. Наприклад, це ІПК:

У них ДФС були зроблені висновки, що суму відшкодування витрат необхідно включити до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника й утримати із цієї суми ПДФО та ВЗ.

Така позиція фіскалів виглядала щонайменше несправедливою (била по кишені працівника) і вже явно не відповідала чинному законодавству. Тому платники податків, які оспорювали подібні ІПК у суді, вигравали судові спори (див., наприклад, рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 02.05.18 р., ЄДРСР, реєстр. № 73733567, про нього ми писали в «Сума відшкодування витрат, понесених працівником в інтересах підприємства, не є доходом працівника, що підлягає обкладенню ПДФО»).

Пізніше Мінфін, спираючись на судову практику, видав лист від 26.02.19 р. № 11220-16-63/5675 (далі – Лист № 11220), у якому заявив, що сума відшкодування працівникові його витрат, здійснених на користь роботодавця, не є доходом для цілей обкладення ПДФО та ВЗ за виконання певних умов (лист і наш коментар можна знайти в «Як відшкодувати суму, витрачену працівником на потреби підприємства»).

Завдяки цьому листу Мінфіну головне фіскальне відомство змінило свою думку, про що свідчать останні ІПК (наприклад, ІПК ДФС від 21.03.19 р. № 1143/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

І ось логічне завершення цього спору: Мінфін видав Узагальнюючу податкову консультацію від 26.04.19 р. № 181 (далі – УПК № 181). У ній зроблено висновки, аналогічні тим, які були в Листі № 11220.

Хочемо звернути вашу увагу на важливий момент в УПК № 181. Так, Мінфін роз'яснює, що не потрібно обкладати суму компенсації ПДФО та ВЗ за виконання таких умов:

  • придбання товарів (робіт, послуг) здійснювалося в рамках трудових обов'язків працівника;
  • керівник підприємства підтвердив доцільність та обґрунтованість таких витрат і затвердив поданий працівником звіт про використання коштів.

Як роботодавцеві підтвердити виконання цих умов? З виконанням другої умови все абсолютно ясно: є форма Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт (наказ Мінфіну від 28.09.15 р. № 841) і затвердження цього звіту керівником свідчитиме про доцільність та обґрунтованість витрат працівника.

А ось щодо першої умови не все так зрозуміло. І в УПК № 181 додаткових пояснень із цього приводу немає.

Висловимо нашу думку. Найпростіше, що в цій ситуації напрошується: обов'язок працівника проводити закупівлі має бути зафіксований у його посадовій інструкції. Якщо цього не було, ви можете зробити це зараз, доповнивши посадову інструкцію відповідними положеннями або ж виклавши в новій редакції. Докладніше про посадові інструкції (їх форму та порядок затвердження) можна прочитати в «Зразок наказу про облікову політику».

Крім того, обов'язки працівників здійснювати закупівлі товарів (робіт, послуг), можуть бути закріплені у внутрішніх (локальних) актах підприємства. Наприклад, у положенні про відрядження. Важливий момент: із внутрішніми документами працівники, які здійснюють закупівлі, мають бути ознайомлені під підпис.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
30.10.2025
Чи можна відправити працівника з інвалідністю у відрядження
Так, роботодавець може відрядити працівника з інвалідністю у відрядження. Але є нюанс! Більше за темою: Як оплачувати відрядження працівника, якому встановлено неповний робочий час Середня зарплата для оплати часу відрядження Особисті та корпоративні платіжні картки у відрядженні: нюанси застосув...
30.10.2025
Яка робота вважається нічною під час воєнного стану
Працівник працює змінно. З якого часу доби вважається початок та закінчення ночі?  Більше за темою: Змінний режим роботи Нічним, як визначає ст. 54 КЗпП, вважається час з 22:00 до 6:00. Також, у нічний час установлена тривалість роботи чи зміни скорочується на одну годину. Це правило не поширю...
30.10.2025
Які права мають фахівці служби охорони праці на підприємстві
Чи можуть спеціалісти охорони праці відсторонити від роботи осіб, які не пройшли медогляду? Чи мають право зупиняти роботу виробництва? Розглянемо в цьому матеріалі. Більше за темою: Інструкція з охорони праці для працівників офісу Інструкція з охорони праці для студентів, що проходять виробничу п...
Кращі матеріали