Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Работник приобрел для предприятия товары на свои деньги: облагается ли НДФЛ сумма компенсации? Официальная позиция Минфина!

16.05.2019

Итак, деньги под отчет работнику не выдавались, а на приобретение для предприятия товаров (работ, услуг) он израсходовал собственные средства. Затем предприятие возместило работнику его расходы. Надо ли сумму возмещения облагать НДФЛ и военным сбором (далее – ВС)?

Заметим, что этот вопрос оставался спорным довольно продолжительное время. Напомним также, что причиной этому послужили индивидуальные налоговые консультации (далее – ИНК), изданные ГФС в 2018 году. Например, это ИНК:

В них ГФС были сделаны выводы, что сумму возмещения расходов необходимо включить в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работника и удержать из этой суммы НДФЛ и ВС.

Такая позиция фискалов выглядела по меньшей мере несправедливой (била по карману работника) и уж явно не соответствовала действующему законодательству. Поэтому налогоплательщики, которые оспаривали подобные ИНК в суде, выигрывали судебные споры (см, например, решение Полтавского окружного административного суда от 02.05.18 г., ЕГРСР, рег. № 73733567, о нем мы писали в «Сумма возмещения расходов, понесенных работником в интересах предприятия, не является доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ»).

Позже Минфин, опираясь на судебную практику, издал письмо от 26.02.19 г. № 11220-16-63/5675 (далее – Письмо № 11220), в котором заявил, что сумма возмещения работнику его расходов, осуществленных в интересах работодателя, не является доходом для целей обложения НДФЛ и ВС при выполнении определенных условий (письмо и наш комментарий можно найти в «Как возместить сумму, потраченную работником на нужды предприятия»).

Благодаря этому письму Минфина главное фискальное ведомство поменяло свое мнение, о чем свидетельствуют последние ИНК (например, ИНК ГФС от 21.03.19 г. № 1143/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

И вот логический итог этого спора: Минфин издал Обобщающую налоговую консультацию от 26.04.19 г. № 181 (далее – ОНК № 181). В ней сделаны выводы, аналогичные тем, которые были в Письме № 11220.

Хотим обратить ваше внимание на важный момент в ОНК № 181. Так, Минфин разъясняет, что не нужно облагать сумму компенсации НДФЛ и ВС при выполнении следующих условий:

  • приобретение товаров (работ, услуг) осуществлялось в рамках трудовых обязанностей работника;
  • руководитель предприятия подтвердил целесообразность и обоснованность таких расходов и утвердил поданный работником отчет об использовании средств.

Как работодателю подтвердить выполнение этих условий? С выполнением второго условия все предельно ясно: есть форма Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (приказ Минфина от 28.09.15 г. № 841), и утверждение этого отчета руководителем будет свидетельствовать о целесообразности и обоснованности расходов работника.

А вот относительно первого условия не все так понятно. И в ОНК № 181 дополнительных пояснений по этому поводу нет.

Выскажем наше мнение. Самое простое, что в этой ситуации напрашивается: обязанность работника производить закупки должна быть зафиксирована в его должностной инструкции. Если этого не было, вы можете сделать это сейчас, дополнив должностную инструкцию соответствующими положениями или же изложив в новой редакции. Подробнее о должностных инструкциях (их форме и порядке утверждения) можно прочитать в «Образец приказа об учетной политике».

Кроме того, обязанности работников осуществлять закупки товаров (работ, услуг), могут быть закреплены во внутренних (локальных) актах предприятия. Например, в положении о командировках. Важный момент: с внутренними документами работники, которые осуществляют закупки, должны быть ознакомлены под подпись.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
30.10.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Ноябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на ноябрь 2025 года ...
30.10.2025
Как резиденту Дія Сіті начислить ЕСВ при выплате зарплаты уволенному специалисту, если доход меньше МЗП
Резидент Дія Сіті начисляет ЕСВ в размере минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на ставку ЕСВ в размере 22 %. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, мини...
30.10.2025
Какой размер ЕСВ устанавливать работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті при начислении больничных
Рассмотрим, в каком размере устанавливается ЕСВ при начислении суммы пособия по временной потере трудоспособности (больничные) и суммы пособия по беременности и родам работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті)?...
Лучшие материалы