Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної з нульовою ставкою

05.03.2024

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН податкової накладної з нульовою ставкою, якщо вона складена після 08.02.2023, і відповідно до якої норми закону? 

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу (п. 1.1, далі – ПК). 

Строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (далі – ПН/РК) в ЄРПН визначено п. 201.10, п. 89 підрозд. 2 та пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПК. 

Відповідальність за порушення строків, визначених ПК, для реєстрації ПН/РК в ЄРПН передбачена п. 1201.1 та п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК. 

Відповідно до п. 201.10 ПК реєстрація ПН/РК в ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: 

  • для ПН/РК, складених з 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені; 
  • для ПН/РК, складених з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 15-го календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; 
  • для зведених ПН та/або РК до таких зведених ПН, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПК, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені; 
  • для РК, складених постачальником товарів/послуг до ПН, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, – протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем). 

Відповідно до п. 1201.1 ПК у разі порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПК, для реєстрації ПН та/або РК в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст. 192 і 201 ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн, при реєстрації в ЄРПН, зокрема, ПН/РК, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. 

З 8 лютого 2023 року набрав чинності Закон від 12.01.2023 № 2876-IX «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування», згідно з яким підрозд. 2 розд. ХХ ПК доповнено п. 89 та 90. 

Так, тимчасово, протягом дії воєнного стану та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, встановлюється у розмірах, визначених п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК: 

  • 2 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів; 
  • 5 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів; 
  • 10 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів; 
  • 15 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів; 
  • 25 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів. 

Проте п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК не визначено відповідних зменшених розмірів штрафів за порушення граничних строків, передбачених п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК для реєстрації в ЄРПН ПН, зокрема, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. 

Причому зміни, передбачені п. 89 та 90 підрозд. 2 розд.у ХХ ПК, не скасовують діючого податкового обов’язку щодо реєстрації в ЄРПН ПН, які складені на операції з постачання товарів/послуг, за якими не нараховується ПДВ (звільнені від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою), визначеного ст. 201 ПК, та не звільняють платника податку від відповідальності за порушення такого обов’язку, визначеного п. 1201.1 ПК. 

Таким чином, у разі порушення граничних строків для реєстрації в ЄРПН ПН, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою, до платника податку, на якого відповідно до ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, застосовуються штрафні санкції в розмірах, встановлених п. 1201.1 ПК, а сам: штраф у розмірі 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн. 

Пресслужба ДПС


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Популярне
01.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (текст наказу від 16.06.2025) Грошова компенсація за невикористані щорічні відпустки У Резерв+ з’являться нові можливості отримати автоматичну відстрочку Уряд затвердив зміни до Порядку нарахування Є...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
01.07.2025
Які інструкції з охорони праці повинні бути на підприємстві та хто відповідає за їх розробку
Кожен СГ забезпечує функціювання системи управління охороною праці, а саме: розробляє та затверджує положення, інструкції, інші акти з охорони праці, що діють у межах підприємства, та встановлює правила виконання робіт і поведінки працівників на території підприємства, у виробничих приміщеннях ...
01.07.2025
Як отримати інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно
Для отримання інформації з Державного реєстру речових прав у паперовій формі необхідно звертатися до держреєстратора прав на нерухоме майно, адміністратора центру надання адміністративних послуг або помічника нотаріуса, а в електронній формі інформацію можна отримати за допомогою порталу «Дія&...
01.07.2025
Як єдиннику четвертої групи правильно вказати номер декларації, що уточнюється
Номер, за яким було зареєстровано в контролюючому органі уточнюючу загальну податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи, показники якої підлягають виправленню. Більше за темою: Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина? Чи можна подати уточнюючу декларацію, як...
Кращі матеріали