Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної з нульовою ставкою

05.03.2024

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН податкової накладної з нульовою ставкою, якщо вона складена після 08.02.2023, і відповідно до якої норми закону? 

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу (п. 1.1, далі – ПК). 

Строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (далі – ПН/РК) в ЄРПН визначено п. 201.10, п. 89 підрозд. 2 та пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПК. 

Відповідальність за порушення строків, визначених ПК, для реєстрації ПН/РК в ЄРПН передбачена п. 1201.1 та п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК. 

Відповідно до п. 201.10 ПК реєстрація ПН/РК в ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: 

  • для ПН/РК, складених з 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені; 
  • для ПН/РК, складених з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 15-го календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; 
  • для зведених ПН та/або РК до таких зведених ПН, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПК, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені; 
  • для РК, складених постачальником товарів/послуг до ПН, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, – протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем). 

Відповідно до п. 1201.1 ПК у разі порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПК, для реєстрації ПН та/або РК в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст. 192 і 201 ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн, при реєстрації в ЄРПН, зокрема, ПН/РК, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. 

З 8 лютого 2023 року набрав чинності Закон від 12.01.2023 № 2876-IX «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування», згідно з яким підрозд. 2 розд. ХХ ПК доповнено п. 89 та 90. 

Так, тимчасово, протягом дії воєнного стану та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, встановлюється у розмірах, визначених п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК: 

  • 2 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів; 
  • 5 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів; 
  • 10 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів; 
  • 15 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів; 
  • 25 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів. 

Проте п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК не визначено відповідних зменшених розмірів штрафів за порушення граничних строків, передбачених п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК для реєстрації в ЄРПН ПН, зокрема, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. 

Причому зміни, передбачені п. 89 та 90 підрозд. 2 розд.у ХХ ПК, не скасовують діючого податкового обов’язку щодо реєстрації в ЄРПН ПН, які складені на операції з постачання товарів/послуг, за якими не нараховується ПДВ (звільнені від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою), визначеного ст. 201 ПК, та не звільняють платника податку від відповідальності за порушення такого обов’язку, визначеного п. 1201.1 ПК. 

Таким чином, у разі порушення граничних строків для реєстрації в ЄРПН ПН, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою, до платника податку, на якого відповідно до ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, застосовуються штрафні санкції в розмірах, встановлених п. 1201.1 ПК, а сам: штраф у розмірі 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн. 

Пресслужба ДПС


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Популярне
07.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Оновлено План-графік проведення перевірок (26.09.2025) ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 26.09.2025 Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії ДПС відповідає на актуальні запитанн...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
08.10.2025
Огляд судової практики КГС Верховного Суду за серпень 2025 року
В огляді висвітлено низку правових позицій в окремих категоріях спорів, що належать до господарської юрисдикції. Більше за темою: Ліквідація у зв’язку з банкрутством: правові аспекти Пропонуємо до уваги огляд актуальної судової практики КГС Верховного Суду за серпень 2025 року. В огляді висві...
08.10.2025
Які відмінності між спадковим договором, заповітом і договором дарування
Заповіт, спадковий договір чи договір дарування потребують нотаріального посвідчення, але відрізняються насамперед моментом переходу права власності, умовами його набуття та можливістю оскарження в суді. Детальніше розглянемо нижче. Більше за темою: Помер підприємець: що робити працівникам і спадко...
08.10.2025
Надмірно виплачений дохід при звільненні працівника: як відобразити повернення в додатку 4ДФ
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового...
Кращі матеріали