Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної з нульовою ставкою

05.03.2024

Чи застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН податкової накладної з нульовою ставкою, якщо вона складена після 08.02.2023, і відповідно до якої норми закону? 

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу (п. 1.1, далі – ПК). 

Строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (далі – ПН/РК) в ЄРПН визначено п. 201.10, п. 89 підрозд. 2 та пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПК. 

Відповідальність за порушення строків, визначених ПК, для реєстрації ПН/РК в ЄРПН передбачена п. 1201.1 та п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК. 

Відповідно до п. 201.10 ПК реєстрація ПН/РК в ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: 

  • для ПН/РК, складених з 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені; 
  • для ПН/РК, складених з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 15-го календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені; 
  • для зведених ПН та/або РК до таких зведених ПН, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПК, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені; 
  • для РК, складених постачальником товарів/послуг до ПН, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, – протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем). 

Відповідно до п. 1201.1 ПК у разі порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПК, для реєстрації ПН та/або РК в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст. 192 і 201 ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн, при реєстрації в ЄРПН, зокрема, ПН/РК, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. 

З 8 лютого 2023 року набрав чинності Закон від 12.01.2023 № 2876-IX «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування», згідно з яким підрозд. 2 розд. ХХ ПК доповнено п. 89 та 90. 

Так, тимчасово, протягом дії воєнного стану та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, встановлюється у розмірах, визначених п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК: 

  • 2 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів; 
  • 5 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів; 
  • 10 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів; 
  • 15 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів; 
  • 25 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, – у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів. 

Проте п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК не визначено відповідних зменшених розмірів штрафів за порушення граничних строків, передбачених п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК для реєстрації в ЄРПН ПН, зокрема, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою. 

Причому зміни, передбачені п. 89 та 90 підрозд. 2 розд.у ХХ ПК, не скасовують діючого податкового обов’язку щодо реєстрації в ЄРПН ПН, які складені на операції з постачання товарів/послуг, за якими не нараховується ПДВ (звільнені від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою), визначеного ст. 201 ПК, та не звільняють платника податку від відповідальності за порушення такого обов’язку, визначеного п. 1201.1 ПК. 

Таким чином, у разі порушення граничних строків для реєстрації в ЄРПН ПН, які складені на операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою, до платника податку, на якого відповідно до ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, застосовуються штрафні санкції в розмірах, встановлених п. 1201.1 ПК, а сам: штраф у розмірі 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн. 

Пресслужба ДПС


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
28.10.2025
Як відновити втрачені нотаріально посвідчені документи на право власності
Нерідко виникають ситуації, коли оригінали документів, що посвідчують право власності на нерухомість загублено, зіпсовано чи пошкоджено. Як відновити втрачені нотаріально посвідчені документи, що підтверджують право власності? Більше за темою: Втрачено первинні документи через воєнні дії: перші суд...
28.10.2025
Яка мета оцифрування трудових книжок: роз’яснення Федерації профспілок
Оцифрування трудової книжки не є умовою для збереження стажу, але воно значно спрощує доступ до його підтвердження. Більше за темою: Чи може працівник подати до ПФУ свою паперову трудову книжку для оцифрування без участі роботодавця? Законом від 05.02.2021 № 1217-IX «Про внесення змін до деяк...
28.10.2025
У чому різниця між CV і резюме
Розглянемо, що таке резюме (функціональне, таргетоване, комбіноване) та CV, в чому полягає їх відмінність. Більше за темою: Чи можна прийняти на роботу ВПО, не звільнену з попереднього місця роботи? З кожним роком роботодавці все частіше просять у претендентів на вакантну посаду документ під н...
Кращі матеріали