Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Применяется ли штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной с нулевой ставкой

05.03.2024

Применяется ли штраф за несвоевременную регистрацию в ЕРНН налоговой накладной с нулевой ставкой, если она составлена после 08.02.2023, и согласно какой норме закона? 

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Налогового кодекса (п. 1.1, далее – НК). 

Сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки (далее – НН/РК) в ЕРНН определены пп. 201.10, п. 89 подразд. 2 и пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК. 

Ответственность за нарушение сроков, определенных НК, для регистрации НН/РК в ЕРНН предусмотрена п. 1201.1 и п. 90 подразд.а 2 разд. ХХ НК. 

В соответствии с п. 201.10 НК регистрация НН/РК в ЕРНН должна проводиться с учетом предельных сроков: 

  • для НН/РК, составленным с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца, – до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены; 
  • для НН/РК, составленным с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, – до 15-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены; 
  • для сводных НН и/или РК к таким сводным НН, составленным согласно операциям, определенным п. 198.5 и п. 199.1 НК, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца; 
  • для РК, составленных поставщиком товаров/услуг к НН, составленной на получателя-налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, – в течение 15 календарных дней со дня получения такого РК к НН получателем (покупателем). 

Согласно п. 1201.1 НК в случае нарушения плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НК, для регистрации НН и/или РК в ЕРНН влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст. 192 и 201 НК возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере 2 % объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн, при регистрации в ЕРНН, в частности, НН/РК, составленной на операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по нулевой ставке. 

С 8 февраля 2023 года вступил в силу Закон от 12.01.2023 № 2876-IX «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно восстановления ограничения пребывания игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения», согласно которому подразд. 2 разд. ХХ НК дополнен п. 89 и 90. 

Так, временно, в течение действия военного положения и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, штраф за нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК для регистрации НН и/или РК в ЕРНН, устанавливается в размерах, определенных п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК: 

  • 2 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней; 
  • 5 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней; 
  • 10 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней; 
  • 15 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней; 
  • 25 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней. 

Однако п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК не определены соответствующие уменьшенные размеры штрафов за нарушение предельных сроков, предусмотренных п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК для регистрации в ЕРНН НН, в частности, которые составлены на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставкой. 

При этом изменения, предусмотренные п. 89 и 90 подразд. 2 разд. ХХ НК, не отменяют действующую налоговую обязанность по регистрации в ЕРНН НН, которые составлены на операции по поставке товаров/услуг, по которым не начисляется НДС (освобожденные от налогообложения, облагаются налогом по нулевой ставке), определенные ст. 201 НК, и не освобождают налогоплательщика от ответственности за нарушение такой обязанности, определенной п. 1201.1 НК. 

Таким образом, в случае нарушения предельных сроков для регистрации в ЕРНН НН, составленных на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке, к налогоплательщику, на которого в соответствии с НК возложена обязанность по такой регистрации, применяются штрафные санкции в размерах, установленных п. 1201.1 НК, а сам: штраф в размере 2 % от объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн. 

Пресс-служба ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
28.10.2025
Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы на право собственности
Нередко возникают ситуации, когда оригиналы документов, удостоверяющих право собственности на недвижимость, потеряны, испорчены или повреждены. Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы, подтверждающие право собственности? Больше по теме: Утеряны первичные документы из-за вое...
28.10.2025
Какова цель оцифровки трудовых книжек: разъяснение Федерации профсоюзов
Оцифровка трудовой книги не является условием для сохранения стажа, но она значительно упрощает доступ к его подтверждению. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Законом от 05.02.2021 № 1217-IX «О внесении изменени...
28.10.2025
В чем разница между CV и резюме
Рассмотрим, что такое резюме (функциональное, таргетированное, комбинированное) и CV, в чем заключается их различие. Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? С каждым годом работодатели все чаще просят у соискателей на вакантную должность документ под...
Лучшие материалы