Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Применяется ли штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной с нулевой ставкой

05.03.2024

Применяется ли штраф за несвоевременную регистрацию в ЕРНН налоговой накладной с нулевой ставкой, если она составлена после 08.02.2023, и согласно какой норме закона? 

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Налогового кодекса (п. 1.1, далее – НК). 

Сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки (далее – НН/РК) в ЕРНН определены пп. 201.10, п. 89 подразд. 2 и пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК. 

Ответственность за нарушение сроков, определенных НК, для регистрации НН/РК в ЕРНН предусмотрена п. 1201.1 и п. 90 подразд.а 2 разд. ХХ НК. 

В соответствии с п. 201.10 НК регистрация НН/РК в ЕРНН должна проводиться с учетом предельных сроков: 

  • для НН/РК, составленным с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца, – до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены; 
  • для НН/РК, составленным с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, – до 15-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены; 
  • для сводных НН и/или РК к таким сводным НН, составленным согласно операциям, определенным п. 198.5 и п. 199.1 НК, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца; 
  • для РК, составленных поставщиком товаров/услуг к НН, составленной на получателя-налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, – в течение 15 календарных дней со дня получения такого РК к НН получателем (покупателем). 

Согласно п. 1201.1 НК в случае нарушения плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НК, для регистрации НН и/или РК в ЕРНН влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст. 192 и 201 НК возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере 2 % объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн, при регистрации в ЕРНН, в частности, НН/РК, составленной на операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по нулевой ставке. 

С 8 февраля 2023 года вступил в силу Закон от 12.01.2023 № 2876-IX «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно восстановления ограничения пребывания игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения», согласно которому подразд. 2 разд. ХХ НК дополнен п. 89 и 90. 

Так, временно, в течение действия военного положения и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, штраф за нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК для регистрации НН и/или РК в ЕРНН, устанавливается в размерах, определенных п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК: 

  • 2 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней; 
  • 5 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней; 
  • 10 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней; 
  • 15 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней; 
  • 25 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней. 

Однако п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК не определены соответствующие уменьшенные размеры штрафов за нарушение предельных сроков, предусмотренных п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК для регистрации в ЕРНН НН, в частности, которые составлены на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставкой. 

При этом изменения, предусмотренные п. 89 и 90 подразд. 2 разд. ХХ НК, не отменяют действующую налоговую обязанность по регистрации в ЕРНН НН, которые составлены на операции по поставке товаров/услуг, по которым не начисляется НДС (освобожденные от налогообложения, облагаются налогом по нулевой ставке), определенные ст. 201 НК, и не освобождают налогоплательщика от ответственности за нарушение такой обязанности, определенной п. 1201.1 НК. 

Таким образом, в случае нарушения предельных сроков для регистрации в ЕРНН НН, составленных на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке, к налогоплательщику, на которого в соответствии с НК возложена обязанность по такой регистрации, применяются штрафные санкции в размерах, установленных п. 1201.1 НК, а сам: штраф в размере 2 % от объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн. 

Пресс-служба ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
22.07.2025
Оплачиваются ли отпуска в связи с беременностью и родами во время ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
Пособие по беременности и родам предоставляется беременным женщинам (в т. ч. несовершеннолетним), не застрахованным в системе общеобязательного государственного социального страхования. Больше по теме: Сколько дней ежегодного дополнительного отпуска предоставлять работнице, взявшей под опеку двух д...
22.07.2025
В Расчете исправили ошибку относительно начисленного дохода ФЛП: будет ли ответственность
При подаче налоговым агентом уточняющего Расчета, согласно которому исключается ошибочная информация о начисленном доходе в пользу одного физлица-предпринимателя и вводится информация о другом физлице-предпринимателе, при этом сумма начисленного и выплаченного дохода не меняется, то есть вносятся из...
22.07.2025
Кто такие «другие бенифициары» в понимании Налогового кодекса
Для получения разъяснения относительно трактования норм Закона от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» целесообразно обратиться в Минсоцполитики. Кто относится к «другим бенифициарам» для применения положения пп. 165.1.68 На...
Лучшие материалы