Після завершення митного оформлення складено РК_2: як у ПН відобразити коригування обсягу операцій вивезення товарів-РЕЗ

Більше за темою:

Режим експортного забезпечення ПДВ: аналізуємо роз’яснення ДПС

Як у податковій декларації з ПДВ відображається коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту товарів-РЕЗ після завершення митного оформлення, складання та реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування РК_2?

Після завершення митного оформлення, складання та реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунків коригування РК_2 при постачанні товарів (далі – РЕЗ РК_РЕЗ_2) (приведення показників податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів (далі – ПН-РЕЗ) у відповідність до показників митної декларації) коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту Товарів-РЕЗ відбувається в наступному порядку:

• обсяг операції та сума податку, вказані в рядках 2.3.1, 2.3.2 або 2.3.3, коригуються шляхом відображення в рядках 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3 відповідно;
• в рядку 7.2.1 заповнюється тільки колонка А (на різницю між обсягом операцій, що були зазначені в рядку 2.3.1 та обсягом, який визначено при митному оформленні; на вказану різницю має бути складений РК_РЕЗ_2); в цьому випадку інформація про РК_РЕЗ_2 в таблиці 1.3 додатка 1 до декларації не зазначається;
• в рядках 7.2.2 або 7.2.3 заповнюється:
  • колонка А на різницю між обсягом операцій, що були зазначені в рядку 2.3.2 або 2.3.3 відповідно, та обсягом, який визначено при митному оформленні; на вказану різницю має бути складений РК_РЕЗ_2;
  • колонка Б та на різницю між сумою податку, яка була вказана в рядку 2.3.2 або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) зі знаком «–».

Таке коригування, залежно від дати складання РК_РЕЗ_2 може бути відображене:

• в одному звітному періоді: якщо операція з вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ, та завершення митного оформлення цієї операції відбулися в одному звітному періоді; в цьому випадку в декларації будуть одночасно заповнені рядки 2.3.2, або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) та рядки 7.2.2 або 7.2.3 відповідно;
• в різних звітних періодах: якщо операція з вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ, та завершення митного оформлення цієї операції відбулися в різних звітних періодах; в цьому випадку в декларації за звітний період, в якому відбулося вивезення Товару_РЕЗ, на який була складена ПН_РЕЗ, будуть заповнені рядки 2.3.2 або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку), а в декларації за звітний період, в якому відбулося завершення митного оформлення цієї операції, будуть заповнені рядки 7.2.2 або 7.2.3 відповідно.

При заповненні рядків 7.2.2 або 7.2.3 є обов’язковим подання додатка 1 до декларації, в якому має бути внесена відповідна інформація до таблиці 1.3.

При заповненні рядка 7.2.1 таблиця 1.3 додатка 1 до декларації не заповнюється.

ЗІР, категорія 101.29

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm