После завершения таможенного оформления составлен РК_2: как в НН отразить корректировку объема операций вывоза товаров-РЭО

Больше по теме:

Режим экспортного обеспечения НДС: анализируем разъяснения ГНС

Как в налоговой декларации по НДС отражается корректировка объема операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров-РЭО после завершения таможенного оформления, составления и регистрации в ЕРНН расчетов корректировки РК_2?

После завершения таможенного оформления, составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных расчетов корректировки РК_2 при поставке товаров (далее – РЭО, РК_РЭО_2) (приведение показателей налоговой накладной по операциям по экспорту отдельных видов товаров (далее – НН-РЭО) в соответствие с показателями таможенной декларации) корректировка объема операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта Товаров-РЭО происходит в следующем порядке:

• объем операции и сумма налога, указанные в строках 2.3.1, 2.3.2 или 2.3.3, корректируются путем отражения в строках 7.2.1, 7.2.2 или 7.2.3 соответственно;
• в строке 7.2.1 заполняется только колонка А (на разницу между объемом операций, указанных в строке 2.3.1 и объемом, который определен при таможенном оформлении; на указанную разницу должен быть составлен РК_РЭО_2); в этом случае информация об РК_РЭО_2 в таблице 1.3 приложения 1 к декларации не указывается;
• в строках 7.2.2 или 7.2.3 заполняются:
  • колонка А на разницу между объемом операций, указанных в строке 2.3.2 или 2.3.3 соответственно, и объемом, определенным при таможенном оформлении; на указанную разницу должен быть составлен РК_РЭО_2;
  • колонка Б и на разницу между суммой налога, указанной в строке 2.3.2 или 2.3.3 (в зависимости от примененной ставки налога) со знаком «–».

Такая корректировка в зависимости от даты составления РК_РЭО_2 может быть отображена:

• в одном отчетном периоде: если операция по вывозу Товара_РЭО, на который была составлена НН_РЭО, и завершение таможенного оформления этой операции состоялись в одном отчетном периоде; в этом случае в декларации будут одновременно заполнены строки 2.3.2 или 2.3.3 (в зависимости от применяемой ставки налога) и строки 7.2.2 или 7.2.3 соответственно;
• в разных отчетных периодах: если операция по вывозу Товара_РЭО, на который была составлена НН_РЭО, и завершение таможенного оформления этой операции произошли в разных отчетных периодах; в этом случае в декларации за отчетный период, в котором произошел вывоз Товара_РЭО, на который был составлена НН_РЭО, будут заполнены строки 2.3.2 или 2.3.3 (в зависимости от примененной ставки налога), а в декларации за отчетный период, в котором произошло завершение таможенного оформления этой операции, будут заполнены строки 7.2.2 или 7.2.3 соответственно.

При заполнении строк 7.2.2 или 7.2.3 обязательно представление приложения 1 к декларации, в котором должна быть внесена соответствующая информация в таблицу 1.3.

При заполнении строки 7.2.1 таблица 1.3 приложения 1 к декларации не заполняется.

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm