Погашення податкового боргу в разі ліквідації, не пов'язаної з банкрутством

Більше за темою:

Як погасити податковий борг із ПДВ від’ємним значенням

Порядок розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу)

Відповідно до ст. 97 Податкового кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств.

У цій статті під ліквідацією платника податків розуміється ліквідація платника податків як юридичної особи або зупинення держреєстрації фізособи-підприємця, внаслідок якої відбувається закриття їх рахунків та/або втрата їх статусу як платника податків відповідно до законодавства.

Якщо власник або уповноважений ним орган приймає рішення про ліквідацію платника податків, не пов'язану з банкрутством, майно зазначеного платника податків використовується у черговості, визначеній відповідно до законів України.

Якщо внаслідок ліквідації платника податків або скасування держреєстрації фізособи-підприємця частина його грошових зобов'язань чи податкового боргу залишається непогашеною у зв'язку з недостатністю майна, така частина погашається за рахунок майна засновників або учасників такого підприємства, якщо вони несуть повну або додаткову відповідальність за зобов'язаннями платника податків згідно із законом, у межах повної або додаткової відповідальності, а в разі ліквідації філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу юридичної особи – за рахунок юридичної особи незалежно від того, чи є вона платником податку, стосовно якого виникло грошове зобов'язання або виник податковий борг такої філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу.

В інших випадках грошові зобов'язання або податковий борг, що залишаються непогашеними після ліквідації платника податків, вважаються безнадійним боргом і підлягають списанню в порядку, визначеному КМУ. Те саме стосується фізособи – платника податків, який помер або визнан судом безвісно відсутнім або оголошен померлим чи визнан недієздатним, крім випадків, коли з'являються інші особи, що вступають у права спадщини, незалежно від часу набуття таких прав.

Особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків, є:

• щодо платника податків, який ліквідується, – ліквідаційна комісія або інший орган, що проводить ліквідацію згідно із законодавством України;
• щодо філій, відділень, інших відокремлених підрозділів платника податків, що ліквідуються, – такий платник податків;
• щодо фізособи-підприємця – така фізична особа;
• щодо фізичної особи, який помер або визнан судом безвісно відсутнім або оголошен померлим чи визнан недієздатним, – особи, які вступають у права спадщини або уповноважені здійснювати розпорядження майном такої особи;
• щодо кооперативів, кредитних спілок, товариств співвласників житла або інших колективних господарств – їх члени (пайовики) солідарно;
• щодо інвестиційних фондів – інвестиційна компанія, яка здійснює управління таким інвестиційним фондом.

У разі якщо платник податків, що ліквідується, має суми надміру сплачених грошових зобов'язань або суми невідшкодованих податків з відповідного бюджету, такі суми підлягають заліку в рахунок його грошових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом.

Якщо суми надміру сплачених грошових зобов'язань або суми невідшкодованих податків з відповідного бюджету перевищують суми грошових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом, суми перевищення використовуються для погашення грошових зобов'язань або податкового боргу перед іншими бюджетами, а за відсутності таких зобов'язань (боргу) перераховуються у розпорядження такого платника податків. Порядок проведення заліків, визначених у цьому пункті, встановлюється Мінфіном.

ГУ ДПС в Одеській області