Погашение налогового долга при ликвидации, не связанной с банкротством

Больше по теме:

Как погасить налоговый долг по НДС отрицательным значением

Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств (налогового долга)

В соответствии со ст. 97 Налогового кодекса контролирующий орган осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства мероприятия по погашению налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий.

В настоящей статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика в качестве юридического лица или остановка госрегистрации физлица-предпринимателя, в результате которого происходит закрытие их счетов и/или утрата их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.

Если собственник или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной в соответствии с законами Украины.

Если вследствие ликвидации налогоплательщика или отмены госрегистрации физлица-предпринимателя часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам в соответствии с обязательствами налогоплательщика согласно филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица – за счет юридического лица независимо от того, является ли оно налогоплательщиком, в отношении которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого обособленного подразделения.

В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном КМУ. То же касается физлица-налогоплательщика, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, кроме случаев, когда появляются другие лица, вступающие в права наследства, независимо от времени приобретения таких прав.

Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, являются:

• относительно налогоплательщика, который ликвидируется, – ликвидационная комиссия или другой орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству Украины;
• относительно филиалов, отделений, других обособленных подразделений налогоплательщика, которые ликвидируются, – соответствующий налогоплательщик;
• в отношении физлица-предпринимателя – соответствующее физическое лицо;
• в отношении физического лица, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, – лица, вступающие в права наследства или уполномоченные осуществлять распоряжение имуществом такого лица;
• в отношении кооперативов, кредитных союзов, обществ совладельцев жилья или других коллективных хозяйств – их члены (дольщики) солидарно;
• в отношении инвестиционных фондов – инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.

Если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.

Если суммы чрезмерно уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) перечисляются в распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проведения зачетов, определенных в настоящем пункте, устанавливается Минфином.

ГУ ГНС в Одесской области