Від’ємне значення за рахунок реєстрації РК на зменшення податкових зобов’язань у оновленому додатку 2 до декларації з ПДВ

Більше за темою:

Окремі особливості складання податкової звітності з ПДВ – лист ДПС

Як у таблиці 1 оновленого додатка 2 до декларації з ПДВ відобразити розшифрування від’ємного значення з рядка 19, якщо воно утворилось за рахунок реєстрації РК на зменшення податкових зобов’язань? Зокрема, який ІПН відобразити у гр. 4? 

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21). 

З 01.10.2024 набрав чинності наказ Мінфіну від 09.08.2024 № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований у Міністерстві юстиції 26.08.2024 за № 1302/42647, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.08.2024 № 418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400», зареєстрованим у Міністерстві юстиції 03.09.2024 за № 1343/42688, яким внесені зміни до податкової звітності з ПДВ, зокрема об’єднано додаток 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» та додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)» у додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (далі – додаток 2). 

Нова форма додатка 2 передбачає повну деталізацію (розшифровку) від’ємного значення, зазначеного у рядку 19 декларації з ПДВ у хронологічному порядку та в розрізі постачальників. 

Відповідно до нової форми додатка 2 індивідуальний податковий номер (далі – ІПН) постачальника має відображатися у колонці 4. 

В графі 4 «Постачальник», під таблицею 1 додатка 2, передбачено, що у разі формування від’ємного значення за рахунок: ввезення товарів на митну територію України – зазначається власний ІПН; отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України – зазначається умовний ІПН «500000000000»; коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу (далі – ПК) – зазначається умовний ІПН «300000000000»; залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року, на яку відповідно до пп. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПК було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200¹.3 ПК, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року – зазначається умовний ІПН «900000000000» (при цьому у гр. 2 зазначається «07», в гр. 3 – «2015», графи 5, 7 не заповнюються). 

У разі виникнення від’ємного значення за рахунок коригування податкових зобов’язань (у бік зменшення) які були сплачені до держбюджету, внаслідок реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної, платник податків має зазначити у графі 4 «Постачальник» таблиці 1 додатка 2 власний ІПН (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій). 

Зазначена позиція підтримана Мінфіном. 

Додаткові матеріали:

• Додаток 2 до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)»

ДПС 

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm