Отрицательное значение за счет регистрации РК на уменьшение налоговых обязательств в обновленном приложении 2 к декларации по НДС

Больше по теме:

Отдельные особенности составления налоговой отчетности по НДС – письмо ГНС

Как в таблице 1 обновленного приложения 2 к декларации по НДС отразить расшифровку отрицательного значения из строки 19, если оно образовалось за счет регистрации РК на уменьшение налоговых обязательств? 

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 года № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21). 

С 01.10.2024 вступил в силу приказ Минфина от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины», зарегистрированный в Министерстве юстиции 26.08.2024 за № 1302/426, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от  28.08.2024 № 418 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 09 августа 2024 года № 400», зарегистрированным в Министерстве юстиции 03.09.2024 под № 1343/42688, которым внесены изменения в налоговую отчетность по НДС, в частности объединены приложение 2 «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» и приложение 3 «Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3)» в приложение 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» (далее – приложение 2). 

Новая форма приложения 2 предусматривает полную детализацию (расшифровку) отрицательного значения, указанного в строке 19 декларации по НДС в хронологическом порядке и в разрезе поставщиков.

В соответствии с новой формой приложения 2 индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) поставщика должен отражаться в колонке 4. 

В графе 4 «Постачальник» под таблицей 1 приложения 2 предусмотрено, что в случае формирования отрицательного значения за счет: ввоза товаров на таможенную территорию Украины – указывается собственный ИНН; получение от нерезидента услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, – указывается условный ИНН «500000000000»; корректировка налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) – указывается условный ИНН «300000000000»; остаток суммы ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по сотоянию на 1 июля 2015 года, на которую в соответствии с пп. 3 п. 34 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК было увеличено значение регистрационной суммы, определенной п. 200¹.3 НК, и на которую была увеличена сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года / III квартал 2015 года – отмечается условный ИНН «900000000000» (при этом в гр. 2 указывается «07», в гр. 3 – «2015», графы 5, 7 не заполняются). 

В случае возникновения отрицательного значения за счет корректировки налоговых обязательств (в сторону уменьшения) уплаченных в госбюджет, в результате регистрации расчета корректировки к налоговой накладной, налогоплательщик должен указать в графе 4 «Постачальник» таблицы 1 приложения 2 собственный ИНН (аналогично отражению отрицательного значения при совершении импортных операций). 

Указанная позиция поддержана Минфином. 

Дополнительные материалы:

• Приложение 2 к налоговой декларации по НДС «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)»

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm