Від’ємне значення ПДВ виникло за періоди, коли платник застосовував квартальний звітний період: як правильно заповнити додаток 2 (Д2)

Більше за темою:

Виправляємо помилку у від’ємному значенні та додатках 2 і 3 до декларації з ПДВ

Як заповнити графи 2 і 5 таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» до декларації з ПДВ, якщо від’ємне значення виникло за періоди, коли платник застосовував квартальний звітний податковий період?

Форма та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

Відповідно до п. 1 розд. ІІІ Порядку № 21 декларація з податку на додану вартість (далі – декларація) подається платником у визначений у п. 2 розд. II Порядку № 21 строк за формою, встановленою на дату подання.

У складі декларації подаються передбачені Порядком № 21 додатки, які додаються до декларації за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (п. 9, 11 розд. ІІІ Порядку № 21).

У таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» здійснюється розшифровка від’ємного значення, зазначеного у рядках 19, 20.1, 20.2 та 21 податкової декларації з ПДВ, а також розрахунок суми бюджетного відшкодування ПДВ.

Графи 2–3 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» заповнюються у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період – рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом. Формат показника графи 2 – ціле число від 1 до 12. Формат показника графи 3 – чотири цифри року (наприклад, 2024 тощо).

Графа 5 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації) зазначається: період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа заповнюється у форматі одна-дві цифри місяця (наприклад, 1, 7, 10, 12 тощо) та чотири цифри року (наприклад, 2024 тощо).

Відповідно до п. 44.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПКУ.

Отже, незалежно від того, що платник застосовував квартальний звітний податковий період, у графі 2 таблиці 1 додатка 2 зазначається місяць (ціле число від 1 до 12) звітного (податкового) періоду, у якому виникло від’ємне значення, а у графі 5 – одна-дві цифри періоду (місяця) та чотири цифри року складання податкової накладної, розрахунку коригування.

ЗІР, категорія 101.24