Отрицательное значение НДС возникло за периоды, когда плательщик применял квартальный отчетный период: как правильно заполнить приложение 2 (Д2)

Больше по теме:

Исправляем ошибку в отрицательном значении и приложениях 2 и 3 к декларации по НДС

Как заполнить графы 2 и 5 таблицы 1 приложения 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» к декларации по НДС, если отрицательное значение возникло за периоды, когда плательщик применял квартальный отчетный налоговый период?

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21 декларация по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация) подается плательщиком в указанный в п. 2 разд. II Порядка № 21 срок по форме, установленной на дату подачи.

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения, которые прилагаются к декларации при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

В таблице 1 приложения 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» осуществляется расшифровка отрицательного значения, указанного в строках 19, 20.1, 20.2 и 21 налоговой декларации по НДС, а также расчет суммы бюджетного возмещения НДС.

Графы 2–3 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, начиная с отчетного (налогового) периода, который является наиболее давним до даты подачи декларации (самый старый отчетный (налоговый) период – строка 1), и заканчивая ближайшим отчетным (налоговым) периодом. Формат показателя графы 2 – целое число от 1 до 12. Формат показателя графы 3 – четыре цифры года (например, 2024).

Графа 5 «Від’ємне значення (рядок 19 декларації) зазначається: період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа» заполняется в формате одна-две цифры месяца (например, 1, 7, 10, 12 и т. д.) и четыре цифры года (например, 2024).

В соответствии с п. 44.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НКУ.

Итак, независимо от того, что плательщик применял квартальный отчетный налоговый период, в графе 2 таблицы 1 приложения 2 указывается месяц (целое число от 1 до 12) отчетного (налогового) периода, в котором возникло отрицательное значение, а в графе 5 – одна-две цифры периода (месяца) и четыре цифры года составления налоговой накладной, расчета корректировки.

ОИР, категория 101.24