Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості заповнення таблиці 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ у разі застосування податкових пільг

Роз’яснення
30.06.2025

Яким чином заповнюється таблиця 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ при отримані авансової оплати від покупця за товари/послуги, операції з постачання яких звільняються від обкладення ПДВ, у разі якщо придбання/виготовлення товарів/послуг, які будуть використані в таких звільнених від обкладення ПДВ операціях, буде здійснено у наступних звітних періодах?

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

До податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку (абзац другий п. 1 розд. ІІІ Порядку № 21).

У складі декларації подаються передбачені Порядком № 21 додатки (за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках) (п. 9, 11 розд. ІІІ Порядку № 21).

Відповідно до пп. 6 п. 3 розд. V Порядку № 21 у рядку 5 податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) вказуються, зокрема, обсяги операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування та коригування за такими операціями.

У рядку 5.1 (з ряд. 5) вказуються обсяги операцій (з урахуванням коригування), які звільнені від оподаткування. Коригування обсягів за такими операціями окремо відображається у рядку 5.1.1.

Згідно з формою декларації для платників податку, які заповнюють рядок 5 декларації, підприємств (організацій) осіб з інвалідністю та платників податків, які одночасно відповідають критеріям, визначеним п. 68 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу, обов’язковим є подання (Д4) (далі – додаток 4).

Відомості про суми ПДВ, не сплачені платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному розд. V1 Порядку № 21, зазначаються у таблиці 2 додатка 4 за операціями, звільненими від обкладення податком, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг (п. 2 розд. V1 Порядку № 21).

При цьому, у графі 4 таблиці 2 додатка 4 до декларації вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог п. 3 розд. V1 Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється.

У графі 5 таблиці 2 додатка 4 до декларації зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг. Згідно з приміткою до таблиці 2 додатка 4 значення графи 5 рядка «Усього****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Таким чином, значення графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 повинно відповідати значенню рядка 5.1 декларації, яке включається, у тому числі, до рядка 5 декларації.

У графах 6–9 таблиці 2 додатка 4 до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів/послуг, за ставками 20 %, 7 %, 0 % або 14 %, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг. Порядком № 21 не визначено відповідність значення граф 6–9 таблиці 2 додатка 4 показникам значень певних рядків декларації.

Таким чином, при отримані авансової оплати від покупця за товари/послуги, операції з постачання яких звільняються від обкладення ПДВ, у разі якщо придбання/виготовлення товарів/послуг, які будуть використані в таких звільнених від обкладення ПДВ операціях, буде здійснено у наступних звітних періодах, при заповненні таблиці 2 додатка 4 до декларації платник податку у розрізі податкових пільг, визначених згідно з довідником пільг, зазначає суму податку, не сплачену до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги та обсяг звільнених від оподаткування операцій. При цьому, оскільки придбання/виготовлення товарів/послуг, які будуть використанні в операціях, звільнених від обкладення ПДВ, за які отримано аванс, буде здійснено у наступних звітних періодах, графи 6–9 таблиці 2 додатка 4 не підлягають заповненню (залишаються пустими).

ЗІР, категорія 101.24

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
30.09.2025
За який період стаж підтверджують записи у трудовій книжці
Стаж роботи обчислюється за двома періодами: до 1 січня 2004 року та після. Розглянемо, яка різниця між цими перодами. Більше за темою: Чи може працівник подати до ПФУ свою паперову трудову книжку для оцифрування без участі роботодавця? Саме страховий стаж людини визначає її право на страхову пенсі...
30.09.2025
За якими формами подаються заяви про внесення місць зберігання товарів до реєстру
Форми заяв про внесення місця зберігання до Єдиного реєстру місць зберігання та про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі місць зберігання, порядку її заповнення, форми заяви про надання витягу з Єдиного реєстру місць зберігання, форми витягу з Єдиного реєстру місць зберігання ...
30.09.2025
Відповідальність для роботодавців за порушення організації медоглядів працівників
Роботодавець порушив строки чи не організував медогляд працівників? За це є відповідальність! Більше за темою: Чи зобов’язаний роботодавець інформувати ПФУ через портал електронних послуг про медогляд працівників? Проходження працівником медогляду (ВЛК) під час щорічної відпустки Для роботод...
Кращі матеріали