Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості заповнення таблиці 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ у разі застосування податкових пільг

Роз’яснення
30.06.2025

Яким чином заповнюється таблиця 2 додатка 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ при отримані авансової оплати від покупця за товари/послуги, операції з постачання яких звільняються від обкладення ПДВ, у разі якщо придбання/виготовлення товарів/послуг, які будуть використані в таких звільнених від обкладення ПДВ операціях, буде здійснено у наступних звітних періодах?

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

До податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку (абзац другий п. 1 розд. ІІІ Порядку № 21).

У складі декларації подаються передбачені Порядком № 21 додатки (за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках) (п. 9, 11 розд. ІІІ Порядку № 21).

Відповідно до пп. 6 п. 3 розд. V Порядку № 21 у рядку 5 податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) вказуються, зокрема, обсяги операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування та коригування за такими операціями.

У рядку 5.1 (з ряд. 5) вказуються обсяги операцій (з урахуванням коригування), які звільнені від оподаткування. Коригування обсягів за такими операціями окремо відображається у рядку 5.1.1.

Згідно з формою декларації для платників податку, які заповнюють рядок 5 декларації, підприємств (організацій) осіб з інвалідністю та платників податків, які одночасно відповідають критеріям, визначеним п. 68 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу, обов’язковим є подання (Д4) (далі – додаток 4).

Відомості про суми ПДВ, не сплачені платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному розд. V1 Порядку № 21, зазначаються у таблиці 2 додатка 4 за операціями, звільненими від обкладення податком, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг (п. 2 розд. V1 Порядку № 21).

При цьому, у графі 4 таблиці 2 додатка 4 до декларації вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог п. 3 розд. V1 Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється.

У графі 5 таблиці 2 додатка 4 до декларації зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг. Згідно з приміткою до таблиці 2 додатка 4 значення графи 5 рядка «Усього****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Таким чином, значення графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 повинно відповідати значенню рядка 5.1 декларації, яке включається, у тому числі, до рядка 5 декларації.

У графах 6–9 таблиці 2 додатка 4 до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів/послуг, за ставками 20 %, 7 %, 0 % або 14 %, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг. Порядком № 21 не визначено відповідність значення граф 6–9 таблиці 2 додатка 4 показникам значень певних рядків декларації.

Таким чином, при отримані авансової оплати від покупця за товари/послуги, операції з постачання яких звільняються від обкладення ПДВ, у разі якщо придбання/виготовлення товарів/послуг, які будуть використані в таких звільнених від обкладення ПДВ операціях, буде здійснено у наступних звітних періодах, при заповненні таблиці 2 додатка 4 до декларації платник податку у розрізі податкових пільг, визначених згідно з довідником пільг, зазначає суму податку, не сплачену до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги та обсяг звільнених від оподаткування операцій. При цьому, оскільки придбання/виготовлення товарів/послуг, які будуть використанні в операціях, звільнених від обкладення ПДВ, за які отримано аванс, буде здійснено у наступних звітних періодах, графи 6–9 таблиці 2 додатка 4 не підлягають заповненню (залишаються пустими).

ЗІР, категорія 101.24

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
08.07.2025
З 5 липня в Україні відновлюється обов’язкове подання статистичної звітності
Президент 3 липня підписав Закон від 18.06.2025 № 4505-IX, він офіційно опублікований 5 липня і з цього дня набув чинності. Верховна Рада підтримала зміни до п. 1 Закону від 03.03.2022 № 2115-IX «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнн...
Нове
01.09.2025
Обкладення ПДФО доходу при виплаті резидентом на користь ФОП іноземної держави
Дохід, який виплачується юрособою-резидентом на користь фізособи-нерезидента, обкладається ПДФО та військовим збором на загальних підставах. Разом з тим, якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПК, засто...
01.09.2025
Утримання бройлерів: вимоги щодо благополуччя у пташнику
Корисна інфографіка у сфері санітарних та фітосанітарних заходів. Більше за темою: Фітосанітарні та ветеринарні вимоги до сільгосппродукції при експорті Санітарна експертиза: отримуємо висновок Корисна інфографіка у сфері санітарних та фітосанітарних заходів.  ...
01.09.2025
Як скласти РК до ПН у разі збільшення вартості товару після факту його постачання
На яку дату складається розрахунок коригування, коли після постачання товарів, оплата за які ще не надходила, була укладена додаткова угода, відповідно до якої збільшена вартість товару? Більше за темою: Збільшення ціни неоплаченого товару після відвантаження (за всією товарною позицією та за її ча...
Кращі матеріали