Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности заполнения таблицы 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС при применении налоговых льгот

Разъяснение
30.06.2025

Каким образом заполняется таблица 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в таких освобожденных от обложения НДС операциях, будет осуществлено в следующих отчетных периодах?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В налоговую декларацию по НДС (далее – декларацию) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абзац второй п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21).

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

В соответствии с пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются, в частности, объемы операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям.

В строке 5.1 (из стр. 5) указываются объемы операций (с учетом корректировки), которые освобождены от налогообложения. Корректировка объемов по таким операциям отдельно отображается в строке 5.1.1.

Согласно форме декларации для налогоплательщиков, заполняющих строку 5 декларации, предприятий (организаций) лиц с инвалидностью и налогоплательщиков, одновременно отвечающих критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса, обязательным является представление (Д4) (далее – приложение 4).

Сведения о суммах НДС, не уплаченные налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитанные в порядке, определенном разд. V1 Порядка № 21, указываются в таблице 2 приложения 4 по операциям, освобожденным от обложения налогом, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот (п. 2 разд. V1 Порядка № 21).

При этом в графе 4 таблицы 2 приложения 4 к декларации указывается сумма налога, не уплаченная в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы, расчет которой осуществляется отдельно для каждой из налоговых льгот в соответствии с требованиями п. 3 разд. V1 Порядка № 21 без нарастающего итога с начала отчетного года. Если такая сумма имеет отрицательное значение, графа 4 не заполняется.

В графе 5 таблицы 2 приложения 4 к декларации указывается объем освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг. Согласно примечанию к таблице 2 приложения 4 значение графы 5 строки «Усього****» переносится в строки 5 и 5.1 декларации. Таким образом, значение графы 5 строки «Усього****» таблицы 2 приложения 4 должно соответствовать значению строки 5.1 декларации, которое включается, в том числе, в строку 5 декларации.

В графах 6–9 таблицы 2 приложения 4 к декларации отражаются объемы операций по приобретению (как в текущем, так и в предыдущих отчетных (налоговых) периодах) товаров/услуг, по ставкам 20 %, 7 %, 0 % или 14 %, которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях. Порядком № 21 не определено соответствие значения граф 6–9 таблицы 2 приложения 4 показателям значений определенных строк декларации.

Таким образом, при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в таких освобожденных от обложения НДС операциях, будет осуществлено в следующих отчетных периодах, при заполнении таблицы 2 приложения 4 к декларации налогоплательщик в разрезе налоговых льгот, определенных согласно справочнику льгот, указывает сумму налога, не уплаченную в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы и объем освобожденных от налогообложения операций при приобретении/изготовлении товаров/услуг, которые будут использованы в операциях, освобожденных от обложения НДС, за которые получен аванс, будут осуществлены в следующих отчетных периодах, графы 6–9 таблицы 2 приложения 4 не подлежат заполнению (остаются пустыми).

ОИР, категория 101.24

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
01.09.2025
Обложение НДФЛ дохода при выплате резидентом в пользу ФЛП иностранного государства
Доход, выплачиваемый юрлицом-резидентом в пользу физлица-нерезидента, облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях. Вместе с тем, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой, установлены другие правила, нежели предусмотренные НК, применяютс...
01.09.2025
Содержание бройлеров: требования к благополучию в птичнике
Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер. Больше по теме: Фитосанитарные и ветеринарные требования к сельхозпродукции при экспорте Санитарная экспертиза: получаем заключение Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер.  ...
01.09.2025
Как составить РК к НН при увеличении стоимости товара после факта его поставки
На какую дату составляется расчет корректировки, когда после поставки товаров, оплата за которые еще не поступала, было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым увеличена стоимость товара? Больше по теме: Увеличение цены неоплаченного товара после отгрузки (по всей товарной поз...
Лучшие материалы