Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности заполнения таблицы 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС при применении налоговых льгот

Разъяснение
30.06.2025

Каким образом заполняется таблица 2 приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в таких освобожденных от обложения НДС операциях, будет осуществлено в следующих отчетных периодах?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В налоговую декларацию по НДС (далее – декларацию) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абзац второй п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21).

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

В соответствии с пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 5 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются, в частности, объемы операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения и корректировки по таким операциям.

В строке 5.1 (из стр. 5) указываются объемы операций (с учетом корректировки), которые освобождены от налогообложения. Корректировка объемов по таким операциям отдельно отображается в строке 5.1.1.

Согласно форме декларации для налогоплательщиков, заполняющих строку 5 декларации, предприятий (организаций) лиц с инвалидностью и налогоплательщиков, одновременно отвечающих критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса, обязательным является представление (Д4) (далее – приложение 4).

Сведения о суммах НДС, не уплаченные налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитанные в порядке, определенном разд. V1 Порядка № 21, указываются в таблице 2 приложения 4 по операциям, освобожденным от обложения налогом, в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот (п. 2 разд. V1 Порядка № 21).

При этом в графе 4 таблицы 2 приложения 4 к декларации указывается сумма налога, не уплаченная в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы, расчет которой осуществляется отдельно для каждой из налоговых льгот в соответствии с требованиями п. 3 разд. V1 Порядка № 21 без нарастающего итога с начала отчетного года. Если такая сумма имеет отрицательное значение, графа 4 не заполняется.

В графе 5 таблицы 2 приложения 4 к декларации указывается объем освобожденных от налогообложения операций по поставке товаров/услуг. Согласно примечанию к таблице 2 приложения 4 значение графы 5 строки «Усього****» переносится в строки 5 и 5.1 декларации. Таким образом, значение графы 5 строки «Усього****» таблицы 2 приложения 4 должно соответствовать значению строки 5.1 декларации, которое включается, в том числе, в строку 5 декларации.

В графах 6–9 таблицы 2 приложения 4 к декларации отражаются объемы операций по приобретению (как в текущем, так и в предыдущих отчетных (налоговых) периодах) товаров/услуг, по ставкам 20 %, 7 %, 0 % или 14 %, которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях. Порядком № 21 не определено соответствие значения граф 6–9 таблицы 2 приложения 4 показателям значений определенных строк декларации.

Таким образом, при получении авансовой оплаты от покупателя за товары/услуги, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС, в случае если приобретение/изготовление товаров/услуг, которые будут использованы в таких освобожденных от обложения НДС операциях, будет осуществлено в следующих отчетных периодах, при заполнении таблицы 2 приложения 4 к декларации налогоплательщик в разрезе налоговых льгот, определенных согласно справочнику льгот, указывает сумму налога, не уплаченную в бюджет в отчетном (налоговом) периоде в связи с получением налоговой льготы и объем освобожденных от налогообложения операций при приобретении/изготовлении товаров/услуг, которые будут использованы в операциях, освобожденных от обложения НДС, за которые получен аванс, будут осуществлены в следующих отчетных периодах, графы 6–9 таблицы 2 приложения 4 не подлежат заполнению (остаются пустыми).

ОИР, категория 101.24

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
30.09.2025
За какой период стаж подтверждают записи в трудовой книжке
Стаж работы исчисляется по двум периодам: до 1 января 2004 года и после. Рассмотрим, какая разница между этими перодами. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Именно страховой стаж человека определяет его право на страхо...
30.09.2025
По каким формам подаются заявления о внесении мест хранения товаров в реестр
Формы заявлений о внесении места хранения в Единый реестр мест хранения и о внесении изменений в сведения, содержащиеся в Едином реестре мест хранения, порядке его заполнения, формы заявления о предоставлении извлечения из Единого реестра мест хранения, формы извлечения из Единого реестра мест хране...
30.09.2025
Ответственность для работодателей за нарушение организации медосмотров работников
Работодатель нарушил сроки или не организовал медосмотр работников? За это предусмотрена ответственность! Больше по теме: Обязан ли работодатель информировать ПФУ через портал электронных услуг о медосмотрах работников? Прохождение работником медосмотра (ВВК) во время ежегодного отпуска Для р...
Лучшие материалы