Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи настане відповідальність, якщо реєстрацію ПН розблоковано, але у СЕА ПДВ не вистачає реєстраційної суми

31.01.2024

Чи буде зареєстрована податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної (далі – ПН/РК), якщо на дату набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) недостатньо реєстраційної суми та чи буде застосовуватися відповідальність за несвоєчасну реєстрацію? 

Відповідно до п. 2001.1 Податкового кодексу (далі – ПК) система електронного адміністрування ПДВ забезпечує автоматичний облік в розрізі платників податку, зокрема, суми податку, на яку платники мають право зареєструвати в ЄРПН ПН і РК, а також суми податку, що містяться у складених та отриманих ПН і РК, зареєстрованих в ЄРПН. 

Формула, за якою здійснюється обрахунок реєстраційної суми, визначена п. 2001.3 ПК. Величина кожного із показників, що є складовими такої формули, формується автоматично та змінюється у міру надходження до СЕА ПДВ інформації, зокрема, щодо зареєстрованих в ЄРПН ПН і РК, митних декларацій та аркушів коригування до них, зарахованих на рахунок у СЕА ПДВ коштів, поданої податкової звітності та іншої інформації, визначеної п. 2001.3 ПК, яка впливає на показники складових формули. 

Відповідно до п. 201.10 ПК при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни скласти ПН, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою. 

Датою та часом надання ПН та/або РК в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції. 

Підпунктом 2 п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 визначено, що у разі формування суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період на підставі ПН, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації, відомості про такі ПН зазначаються у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1) до податкової декларації з ПДВ. 

Згідно з п. 2001.9 ПК якщо у платника податку загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником ПН і РК, зареєстрованих в ЄРПН (Перевищ), а сума, визначена п. 2001.3 ПК (Накл), є недостатньою для реєстрації таким платником ПН або РК за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати ПН або РК в ЄРПН на суму податку, що дорівнює значенню показника Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ПопРах незалежно від значення показника Накл, визначеного відповідно до п. 2001.3 ПК. 

Платник податку має право зареєструвати в порядку, визначеному абзацом першим п. 2001.9 ПК, тільки ПН/РК за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником ПН і РК, зареєстрованих в ЄРПН (Перевищ)

ПН та/або РК, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій: 

  • прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК; 
  • набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію ПН та/або РК (у разі надходження до ДПС відповідного рішення); 
  • неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН та/або РК (п. 19 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кму від 29.12.2010 № 1246). 

Після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН, ПН/РК реєструються в ЄРПН тією датою, за якою їх було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції. 

Отже, якщо на дату набрання чинності рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН недостатньо реєстраційної суми (визначеної п. 2001.3 ПК), то така реєстрація відбувається за рахунок Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ПопРах, за умови, що сума ПДВ, вказана в незареєстрованих ПН/РК в повному складі включена до складу податкових зобов’язань податкової декларації за відповідний період та платником сплачено всі задекларовані зобов’язання з ПДВ до бюджету. 

Застосування штрафних санкцій за порушення граничного терміну реєстрації ПН/РК, реєстрацію яких заблоковано, залежить від своєчасності відправлення їх на реєстрацію за фактом здійснення операцій з постачання товарів/послуг. 

ГУ ДПС в Івано-Франківській області 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
11.08.2025
Якщо заборгованість із зарплати виплачується у серпні 2025 року
Індекси для визначення компенсації зарплати за попередні періоди, яка виплачується у 2025 році Порядок нарахування та виплати компенсації заробітної плати, нарахованої у період з 01.01.01 р., затверджений постановою КМУ від 21.02.2001 № 159 (з урахуванням внесених змін постановами КМУ від 09.08.20...
11.08.2025
Чи коригується фінрезультат у разі надання гумдопомоги для потреб забезпечення оборони
Якщо платником податку на прибуток підприємств здійснюється надання гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату надання такої ...
11.08.2025
Тимчасові або громадські роботи за направленням центру зайнятості: чи нараховується компенсація за невикористані відпустки
Чи нараховується грошова компенсація за невикористані дні щорічної відпустки працівникам, прийнятим на тимчасові або громадські роботи за направленням центру зайнятості?  Більше за темою: Виплата компенсації за невикористану відпустку мобілізованому працівнику Чи нараховується грошова компенса...
Кращі матеріали