Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Оподаткування відсотків за залучені резидентами від нерезидентів грошові кошти

27.06.2017

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 19.06.2017 г. N 725/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно налогообложения процентов за привлеченные резидентами Украины в 25.12.2013 г. от нерезидентов денежные средства в виде займов или финансовых кредитов (привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже) и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Согласно изменениям, внесенным в Кодекс Законом Украины от 21 декабря 2016 года N 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине", вступившим в силу с 01.01.2017 г., налогообложение процентных доходов, выплачиваемых в пользу нерезидента, осуществляется с учетом следующего.

Согласно пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогом по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов при соблюдении следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовыму кредиту, привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не является резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Вместе с тем согласно п. 46 подраздела 4 Переходных положений Кодекса в редакции, действующей с 01.01.2017 г., освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовому кредиту, которые были предоставлены резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, были привлечены путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпунктов "б" и "в" пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса.

То есть одним из требований является то, что нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не является резидентом юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Следует отметить, что ст. 39 Кодекса вступила в силу с 01.09.2013 г.

В то же время перечень государств в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса утвержден распоряжением Кабинета Министров Украины от 25.12.2013 г. N 1042-р.

Учитывая указанное, в случае если размещение нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже состоялось до утверждения перечня государств Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, то есть не соблюдается требование, прямо установленное ​​абзацем "в" пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, то соответственно процентные доходы, выплачиваемые по таким привлеченным средствам не освобождаются от налогообложения согласно п. 46 подраздела 4 Переходных положений Кодекса и облагаются по ставке, определенной пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодекса (15 процентов), если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу.

Если же размещение нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже состоялось после утверждения перечня государств Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, и государство резиденции такого нерезидента на дату размещения не является в его списке, то процентные доходы, выплачиваемые по таким привлеченным средствам, освобождаются от обложения налогом на прибыль в соответствии с п. 46 подраздела 4 Переходных положений Кодекса.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
08.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Уряд пропонує розшири категорії громадян, які мають право на відстрочку Держпраці перевірятиме роботодавців на предмет мобінгу: законопроєкт підписаний ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.06.2025 Які податки планує збільшити ...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
11.07.2025
Якщо заборгованість із зарплати виплачується у липні 2025 року
Індекси для визначення компенсації зарплати за попередні періоди, яка виплачується у 2025 році Порядок нарахування та виплати компенсації заробітної плати, нарахованої у період з 01.01.01 р., затверджений постановою КМУ від 21.02.2001 № 159 (з урахуванням внесених змін постановами КМУ від 09.08.20...
11.07.2025
Що робити у разі виявлення помилок у даних після автоматичної постановки на військовий облік
Автоматична постановка на військовий облік заощаджує час військовозобовʼязаним, оскільки їм не треба стояти в чергах, збирати папери та проходити військово-лікарську комісію. Більше за темою: Дорогою на роботу працівника забрали до ТЦК: дії роботодавця В Україні діє механізм, який дозволяє ста...
11.07.2025
Виплата неприбутковою організацією матдопомоги, допомоги на лікування, надання позик: чи виключать за це з Реєстру
Розглянемо, чи є підставою для виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій надання своїм засновникам (учасникам), членам такої організації, працівникам матеріальну допомогу або здійснення виплат на потреби учасників (лікування, надання позик тощо). Більше за&n...
Кращі матеріали