Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налогообложение процентов за привлеченные резидентами от нерезидентов денежные средства

27.06.2017

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 19.06.2017 г. N 725/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно налогообложения процентов за привлеченные резидентами Украины в 25.12.2013 г. от нерезидентов денежные средства в виде займов или финансовых кредитов (привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже) и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Согласно изменениям, внесенным в Кодекс Законом Украины от 21 декабря 2016 года N 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине", вступившим в силу с 01.01.2017 г., налогообложение процентных доходов, выплачиваемых в пользу нерезидента, осуществляется с учетом следующего.

Согласно пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогом по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов при соблюдении следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовыму кредиту, привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, привлечены с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не является резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Вместе с тем согласно п. 46 подраздела 4 Переходных положений Кодекса в редакции, действующей с 01.01.2017 г., освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовому кредиту, которые были предоставлены резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, были привлечены путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпунктов "б" и "в" пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса.

То есть одним из требований является то, что нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не является резидентом юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Следует отметить, что ст. 39 Кодекса вступила в силу с 01.09.2013 г.

В то же время перечень государств в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса утвержден распоряжением Кабинета Министров Украины от 25.12.2013 г. N 1042-р.

Учитывая указанное, в случае если размещение нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже состоялось до утверждения перечня государств Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, то есть не соблюдается требование, прямо установленное ​​абзацем "в" пп. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, то соответственно процентные доходы, выплачиваемые по таким привлеченным средствам не освобождаются от налогообложения согласно п. 46 подраздела 4 Переходных положений Кодекса и облагаются по ставке, определенной пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодекса (15 процентов), если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу.

Если же размещение нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже состоялось после утверждения перечня государств Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, и государство резиденции такого нерезидента на дату размещения не является в его списке, то процентные доходы, выплачиваемые по таким привлеченным средствам, освобождаются от обложения налогом на прибыль в соответствии с п. 46 подраздела 4 Переходных положений Кодекса.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в июле 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
Лучшие материалы