Яку одиницю виміру вказувати у РК до ПН, складеної до 01.12.2024 до товару, щодо якого застосовується РЕЗ

Яка одиниця виміру зазначається в розрахунку коригування до податкової накладної, яка була складена до 01.12.2024, якщо на дату його складання товар є в переліку товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення?

Режим експортного забезпечення, передбачений абзацом першим ст. 19² Закону від 16.04.1991 № 959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність» зі змінами (далі – Закон № 959), запроваджено з 1 грудня 2024 року відповідно до постанови КМУ від 29.10.2024 № 1261 «Про запровадження режиму експортного забезпечення».

Умова щодо зазначення у податкових накладних, зокрема складених за операціями з постачання на митній території України окремих видів товарів, одиниці виміру таких товарів у кілограмах, застосовується до податкових накладних, дата складання яких припадає на період починаючи з 01.12.2024. До вказаної дати (01.12.2024) у податкових накладних, складених за такої операцією, можуть бути зазначені одиниці виміру товару відмінні від кілограмів (тони, літри, штуки тощо).

Відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованого у Міністерстві юстиції 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307).

Усі податкові накладні, у тому числі накладні, особливості заповнення яких викладені в п. 9–15 та 19 Порядку № 1307, підлягають реєстрації в ЄРПН у порядку, встановленому КМУ, та за формою, чинною на день такої реєстрації (п. 3 Порядку № 1307).

Пунктом 23 Порядку № 1307 передбачено, що у разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини розділу Б податкової накладної у звʼязку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:

• показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «–» окремо в кожній графі;
• додається новий рядок з виправленими показниками (за потреби), якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;
• рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «–», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.

ДПС визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками податку під час складання розрахунків коригування відповідно до ПК.

Отже коригування показників податкової накладної, складеної за операцією з постачання на митній території України окремих видів товарів до 01.12.2024, тобто до дати запровадження режиму експортного забезпечення, у зв’язку:

• зі зміною ціни (умовний код причини коригування «101»), кількості (умовний код причини коригування «102») або повернення товару/авансових платежів (умовний код причини коригування «103») здійснюється із зазначенням у відповідних рядках розрахунку коригування одиниці виміру товару, яка була зазначена в податковій накладній, що коригується;
• зі зміною номенклатури (умовний код причини коригування «104») – у розрахунку коригування для рядка податкової накладної, що коригується, зазначеного із знаком «–», вказується одиниця виміру товару, яка була зазначена в податковій накладній, а для рядка(ів), що додається(ються), у разі, якщо у графі 4.1 такого розрахунку коригування зазначено код окремого виду товару згідно з УКТЗЕД, одиниця виміру зазначається у кілограмах.

ЗІР, категорія 101.29

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm