Какую единицу измерения указывать в РК к НН, составленной до 01.12.2024 к товару, к которому применяется РЭО

Какая единица измерения указывается в расчете корректировки к налоговой накладной, которая была составлена ​​до 01.12.2024, если на дату ее составления товар находится в перечне товаров, к которым применяется режим экспортного обеспечения?

Режим экспортного обеспечения, предусмотренный абзацем первым ст. 19² Закона от 16.04.1991 № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности» (далее – Закон № 959), введен с 1 декабря 2024 года в соответствии с постановлением КМУ от 29.10.2024 № 1261 «О введении режима экспортного обеспечения».

Условие относительно указания в налоговых накладных, в частности составленных по операциям по поставке на таможенной территории Украины отдельных видов товаров, единицы измерения таких товаров в килограммах, применяется к налоговым накладным, дата составления которых приходится на период начиная с 01.12.2024. К указанной дате (01.12.2024) в налоговых накладных, составленных по такой операции, могут быть указаны единицы измерения товара отличные от килограммов (тоны, литры, штуки и т. п.).

В соответствии с п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированного в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307).

Все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности наполнения которых изложены в п. 9–15 и 19 Порядка № 1307, подлежат регистрации в ЕРНН в порядке, установленном КМУ, и по форме, действующей на день такой регистрации (п. 3 Порядка № 1307).

Пунктом 23 Порядка № 1307 предусмотрено, что в случае корректировки количественных и/или стоимостных показателей табличной части раздела Б налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило или при возврате поставщиком (продавцом) суммы предварительной оплаты товаров/услуг расчет корректировки заполняется в следующем порядке:

• показатели строки корректируемой налоговой накладной указываются со знаком «–» отдельно в каждой графе;
• добавляется новая строка с исправленными показателями (при необходимости), которой присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;
• строке корректируемой налоговой накладной, указанной со знаком «–», и новой(ом) строке(ам) с исправленными показателями, которая его заменяет(ют), присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части раздела Б расчета корректировки и приводится одинаковая причина корректировки.

ГНС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки в соответствии с НК.

Следовательно, корректировка показателей налоговой накладной, составленной по операции по поставке на таможенной территории Украины отдельных видов товаров до 01.12.2024, то есть до даты введения режима экспортного обеспечения, в связи:

• с изменением цены (условный код причины корректировки «101»), количества (условный код причины корректировки «102») или возврата товара/авансовых платежей (условный код причины корректировки «103») осуществляется с указанием в соответствующих строках расчета корректировки единицы измерения товара, которая была указана в корректируемой налоговой накладной;
• с изменением номенклатуры (условный код причины корректировки «104») – в расчете корректировки для строки корректируемой строки налоговой накладной, указанной со знаком «–», указывается единица измерения товара, которая была указана в налоговой накладной, а для строки(ов), что прилагается(ются), в случае если в графе 4.1 такого расчета корректировки указан код отдельного вида товара согласно УКТВЭД, единица измерения указывается в килограммах.

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm