Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Який термін проведення остаточного розрахунку ЄСВ підприємцем на загальній системі оподаткування

11.03.2024

Суми ЄСВ, сплачені фізособами-підприємцями на загальній системі оподаткування протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку ЄСВ за календарний рік, який обчислюється згідно з даними, зазначеними у декларації. 

Платники формують та подають додаток ЄСВ 1 у складі декларації до 1 травня року, наступного за звітним, та сплачують ЄСВ протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного терміну. 

Абзацом третім ч. 8 ст. 9 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» визначено, що платники ЄСВ на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, зокрема, фізособи-підприємці на загальній системі оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів)) зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ. 

Згідно з пп. 4 п. 2 розд. ІV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, обчислення сум ЄСВ фізособами-підприємцями на загальній системі оподаткування здійснюється на підставі даних річної податкової декларації. Причому враховуються місяці, протягом яких така особа отримувала дохід (прибуток). 

Базою нарахування ЄСВ для фізичних осіб на загальній системі оподаткування є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. Причому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом № 2464. Причому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). 

Пунктом 164.1 Податкового кодексу (далі – ПК) встановлено, що базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, що визначається відповідно до п. 177.2 ПК, згідно з яким чистим оподатковуваним доходом є різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізособи-підприємця. 

Відповідно до пп. 177.5.1 ПК авансові платежі з ПДФО розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними, обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з п. 177.10 ПК, на підставі яких здійснюється заповнення податкової декларації. 

Остаточний розрахунок ПДФО за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року ПДФО на підставі документального підтвердження факту його сплати (пп. 177.5.3 ПК). 

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464 платники ЄСВ, зокрема, зобов’язані подавати звітність про нарахування ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку) до контролюючого органу за основним місцем обліку платника ЄСВ у строки та порядку, встановлені ПК.  

Згідно з пп. 1 п. 6 розд. І Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859, фізособи-підприємці на загальній системі оподаткування формують та подають додаток ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» у складі податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої Наказом № 859, яка подається платниками, за звітний період, що дорівнює календарному року для платників ПДФО – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПК. 

Водночас п. 57.1 ПК встановлено, що платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПК. 

Порядок нарахування, обчислення і сплати ЄСВ визначається Законом № 2464, в частині адміністрування – ПК, та прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує фінансову політику (ч. 4 ст. 8 Закону № 2464). 

Законом № 2464 не визначено терміну проведення остаточного розрахунку ЄСВ фізособами-підприємцями на загальній системі оподаткування, проте оскільки зазначена категорія осіб подає звітність у складі декларації у строки та порядку, встановлені ПК, то на них, відповідно, розповсюджуються загальні норми п. 57.1 ПК, оскільки зазначене не суперечить ч. 1 ст. 2 Закону № 2464 та відповідає приписам ч. 4 ст. 8 Закону № 2464. 

ГУ ДПС у Запорізькій області


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Популярне
29.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент затвердив мораторій на перевірки бізнесу Оновлено правила ведення військового обліку: постанова КМУ від 16.07.2025 Оприлюднено зміни до КЗпП щодо встановлення наявності ознак трудових відносин Чи потрібно переоформлювати документи, якщо змінилася на...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
29.07.2025
Коли забороняється виконання робіт на висоті понад 1,3 м
Розглянемо чотири ситуації, коли забороняються роботи на висоті. Більше за темою: Охорона праці студентів та учнів під час практики та стажування В яких випадках забороняється виконання робіт на висоті понад 1,3 м? Роботи на висоті забороняються в наступних випадках: Метереологічні умови (при п...
29.07.2025
Коли слід проводити профілактичні медичні заходи щодо виробничого травматизму
Медогляди дозволяють виявити ранні ознаки захворювань, пов’язаних з професійною діяльністю, та вживати необхідних заходів. Розглянемо, види медоглядів, для кого медогляди обов’язкові, дії роботодавця тощо. Більше за темою: Проходження працівником медогляду (ВЛК) під час щорічної відпуст...
29.07.2025
Що таке невиїзні перевірки безпечності нехарчової продукції
Розглянемо, що таке невиїзна перевірка, що перевіряють інспектори у процесі невиїзної перевірки, що буде, якщо не надати документи тощо. Більше за темою: В який термін можна надати органу ДПС документи, що були відсутні під час перевірки Чи може підприємство подати первинні документи до органу ДПС...
Кращі матеріали