Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Каков срок проведения окончательного расчета ЕСВ предпринимателем на общей системе налогообложения

11.03.2024

Суммы ЕСВ, уплаченные физлицами-предпринимателями на общей системе налогообложения в течение года (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября отчетного года и до 20 января года, следующего за отчетным годом), учитываются такими плательщиками при окончательном расчете ЕСВ за календарный год, исчисляемый согласно данным, указанным в декларации. 

Плательщики формируют и подают приложение ЄСВ 1 в составе декларации до 1 мая года, следующего за отчетным, и уплачивают ЕСВ в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока. 

Абзацем третьим ч. 8 ст. 9 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» определено, что плательщики ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование, в частности, физлица-предприниматели на общей системе налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)) обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ. 

Согласно пп. 4 п. 2 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449, исчисление сумм ЕСВ физлицами-предпринимателями осуществляется на основании данных годовой налоговой декларации. При этом учитываются месяцы, в течение которых такое лицо получало доход (прибыль). 

Базой начисления ЕСВ для физических лиц в общей системе налогообложения является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащая обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль). Если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или в отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной Законом № 2464. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). 

Пунктом 164.1 Налогового кодекса (далее – НК) установлено, что базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с п. 177.2 НК, согласно которому чистым налогооблагаемым доходом является разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физлица-предпринимателя.

В соответствии с пп. 177.5.1 НК авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно согласно фактическим данным, учету доходов и расходов, который ведется согласно п. 177.10 НК, на основании которых осуществляется заполнение. 

Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год проводится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты (пп. 177.5.3 НК). 

В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464 плательщики ЕСВ, в частности, обязаны подавать отчетность о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единого налога) в контролирующий орган по основному месту учета плательщика ЕСВ в сроки и порядке, установленные НК. 

Согласно пп. 1 п. 6 разд. I Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859, физлица-предприниматели на общей системе налогообложения формируют и подают приложение ЄСВ 1 «Расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса» в составе налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной Приказом № 859, которая подается плательщиками, за отчетный период, равный календарному году для плательщиков НДФЛ – до 1 мая наступающего года за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разд. IV НК. 

В то же время п. 57.1 НК установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НК для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НК.

Порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ определяется Законом № 2464, в части администрирования – НК, и принятыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует финансовую политику (ч. 4 ст. 8 Закона № 2464). 

Законом № 2464 не определен срок проведения окончательного расчета ЕСВ физлицами-предпринимателями на общей системе налогообложения, однако, поскольку указанная категория лиц подает отчетность в составе декларации в сроки и порядке, установленные НК, то на них, соответственно, распространяются общие нормы п. 57.1 НК, поскольку это не противоречит ч. 1 ст. 2 Закона № 2464 и соответствует предписаниям ч. 4 ст. 8 Закона № 2464. 

ГУ ГНС в Запорожской области


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы