Які підприємства можуть не подавати додаток БД до декларації з податку на прибуток

Більше за темою:

Допомога військовій частині: чи заповнювати додаток БД до декларації з податку на прибуток?

Додаток БД: благодійна допомога (безплатні передачі) неприбутківцям    Галина 

Подарунки і благодійність: різниці з податку на прибуток та додаток БД

Чи подають додаток БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств платники податку, дохід яких не перевищує 40 млн грн і прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ?

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.

Згідно з абзацом восьмим пп. 134.1.1 ПКУ для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ.

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897.

При цьому додаток БД до Декларації подається платниками податку у разі безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, з відображенням коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до пп. 140.5.9, 140.5.14, п. 72 підрозд. 4 та пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. Зазначені різниці проводяться платниками податку з річним доходом понад 40 млн грн та які не відмовилися від застосування податкових різниць.

Отже, платники податку, дохід яких не перевищує 40 млн грн та якими прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату на податкові різниці, визначені відповідними положеннями ПКУ, додаток БД не подають.

ЗІР, категорія 102.20