Какие предприятия могут не подавать приложение БД к декларации по налогу на прибыль

Больше по теме:

Помощь воинской части: заполнять ли приложение БД к декларации по налогу на прибыль?

Приложение БД: благотворительная помощь (бесплатные передачи) неприбыльщикам

Подарки и благотворительность: разницы по налогу на прибыль и приложение БД

Подают ли приложение БД к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий налогоплательщики, доход которых не превышает 40 млн грн и принято решение о неприменении корректировок финансового результата на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ?

В соответствии с пп. 134.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ.

Согласно абзацу восьмому пп. 134.1.1 НКУ для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8, 140.5.16, п. 140.6 НКУ), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НКУ.

Форма Декларации утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897.

При этом приложение БД к Декларации подается налогоплательщиками в случае безвозмездного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, с отражением корректировки финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.9, 140.5.14, п. 72 подразд. 4 и пп. 69.6 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ. Указанные разницы проводятся налогоплательщиками с годовым доходом более 40 млн грн и которые не отказались от применения налоговых разниц.

Итак, налогоплательщики, доход которых не превышает 40 млн грн и которыми принято решение о неприменении корректировок финансового результата на налоговые разницы, определенные соответствующими положениями НКУ, приложение БД не подают.

ОИР, категория 102.20