Яка інформація має бути включена до Звіту про КІК – ДПС

ДПС акцентує увагу контролерів контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) на необхідності відображення повної інформації в Звітах про КІК. 

Наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254, зареєстрованим у Мін’юсті 11.10.2022 за № 1219/38555, затверджено форму Звіту про контрольовані іноземні компанії, форму скороченого Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт про КІК), Порядок заповнення Звіту про КІК, скороченої форми Звіту про КІК і подання до контролюючого органу. 

Пунктом 39².5 Податкового кодексу (далі – ПК) установлені вимоги щодо складання та подання Звіту про КІК, зокрема, визначено, що Звіт про КІК подається до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів від 22.05.2003 № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». 

В Електронному кабінеті платника податків наявна форма Звіту про КІК з ідентифікатором форми: J0108701 – для юридичних осіб та F0108701 – для фізичних осіб. 

Підпунктом 39².5.3 ПК визначено перелік інформації, яку необхідно зазначити в Звіті про КІК. 

Водночас норми п. 39².4 ПК передбачають перелік умов, у разі дотримання яких скоригований прибуток КІК не включається до бази оподаткування контролюючої особи. 

При цьому згідно з пп. 39².4.3 ПК у разі, якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування відповідно до положень цього пункту, контролююча особа звільняється від обов'язку розраховувати скоригований прибуток КІК. 

Звертаємо увагу, що ПК не встановлено окремих правил або виключень для платника податку – контролюючої особи щодо невідображення у Звіті про КІК інформації, визначеної, зокрема, пп. «е», «є», «ж», «и» пп. 39².5.3 ПК, а отже, така інформація підлягає відображенню у відповідних графах Звіту про КІК (графи 29–34). 

Таким чином, у випадку звільнення від оподаткування прибутку КІК відповідно до вимог п. 39².4 ПК, відсутні правові підстави для невідображення у Звіті про КІК інформації, визначеної пп. «е», «є», «ж», «и» пп. 39².5.3 ПК. 

При цьому відповідальність за порушення вимог ПК щодо невідображення інформації у Звіті про КІК визначена п. 120.7 ПК. 

Окремо зазначаємо, що ст. 50 ПК надає право контролюючій особі подати звітний новий або уточнюючий Звіт про КІК. 

Пресслужба ДПС

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm