Какая информация должна быть включена в Отчет о КИК – ГНС

ГНС акцентирует внимание контролеров контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) на необходимости отражения полной информации в Отчетах о КИК. 

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254, зарегистрированным в Минюсте 11.10.2022 под № 1219/38555, утверждена форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, форма сокращенного Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет о КИК), Отчета о КИК, сокращенной формы Отчета о КИК и подача в контролирующий орган. 

Пунктом 39².5 Налогового кодекса (далее – НК) установлены требования по составлению и представлению Отчета о КИК, в частности, определено, что Отчет о КИК подается в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

В Электронном кабинете налогоплательщика в наличии форма Отчета о КИК с идентификатором формы: J0108701 – для юридических лиц и F0108701 – для физических лиц. 

Подпунктом 39².5.3 НК определен перечень информации, которую необходимо указать в Отчете о КИК. 

В то же время нормы п. 39².4 НК предусматривают перечень условий, при соблюдении которых скорректированная прибыль КИК не включается в базу налогообложения контролирующего лица. 

При этом согласно пп. 39².4.3 НК в случае, если прибыль КИК освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующее лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль КИК. 

Обращаем внимание, что НК не установлено отдельных правил или исключений для налогоплательщика – контролирующего лица по отражению в Отчете о КИК информации, определенной, в частности, пп. «е», «є», «ж», «и» пп. 39².5.3 НК, следовательно, такая информация подлежит отражению в соответствующих графах Отчета о КИК (графы 29–34). 

Таким образом, в случае освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с требованиями п. 39².4 НК отсутствуют правовые основания для неотражения в Отчете о КИК информации, определенной пп.  «е», «є», «ж», «и» пп. 39².5.3 НК. 

При этом ответственность за нарушение требований НК по неотражению информации в Отчете о КИК определена п. 120.7 НК. 

Отдельно отмечаем, что ст. 50 НК предоставляет право контролирующему лицу подать отчетный новый или уточняющий Отчет о КИК. 

Пресс-служба ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm