Як заповнюється декларація ФОП платниками єдиного податку першої – третьої груп, які мають основне місце роботи

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до ч. 6 ст. 4 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464) фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування  (крім електронних резидентів (е-резидентів)), зокрема, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. 

Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом № 2464. Причому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. 

Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп подають у складі податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, затвердженої наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578  (далі – декларація), додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». 

У розд. 9 додатка 1 в графі 2 в рядках у розрізі окремого календарного місяця звітного періоду відображаються самостійно визначені суми доходу з урахуванням максимальної величини та у графі 4 розраховуються суми нарахованого ЄСВ. Загальна сума нарахованого ЄСВ за звітний період зазначається у рядку «Усього» графи 4 розд. 9 додатка 1. 

Значення рядка «Усього» графи 4 розд. 9 додатка 1 переноситься до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті  на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ декларації. 

Згідно з приміткою 10 до декларації додаток 1 не подається та не заповнюється фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої – третьої груп, за умови дотримання ними вимог, визначених частинами ч. 4 та 6 ст. 4 Закону № 2464, що дають право на звільнення таких  осіб від сплати за себе ЄСВ. Такі особи можуть подавати додаток 1 виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. 

Ураховуючи зазначене, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої груп, які мають основне місце роботи, та за яких роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, додаток 1 до декларації не заповнюють та не подають. 

Якщо роботодавцем у звітному періоді ЄСВ нараховувався та сплачувався у розмірі менше мінімального страхового внеску (наприклад, у випадках коли працівник працював неповний місяць у зв’язку з прийняттям/звільненням в середині місяця) або не нараховувався та не сплачувався (наприклад, у зв’язку із перебуванням працівника повний місяць у відпустці за свій рахунок), то такі фізичні особи – підприємці зобов’язані самостійно визначити базу нарахування за такі місяці у розмірі не менше мінімальної заробітної плати та відобразити у графі 2 розд. 9 додатка 1. 

Причому за місяці, за які роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, у графі 2 розд. 9 додатка 1 проставляються нулі. 

ГУ ДПС у Дніпропетровській області