Як складається ПН за щоденними підсумками операцій, якщо Z-звіт було сформовано на наступний день

Більше за темою:

Податкові накладні за щоденними операціями та зведені: коли складати

ПН за щоденними підсумками операцій

На яку дату та на яку суму складається податкова накладна за щоденними підсумками операцій у випадку, коли Z-звіт з РРО було сформовано на наступний день?

Правові основи обкладення ПДВ встановлено розд. V, підрозділами 2 та 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг вважається дата, першої із подій, визначених відповідно до п. 187.1 ПКУ.

Згідно з п. 201.4 ПКУ у разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника) платник податку має право скласти податкову накладну за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції).

Оскільки розрахункові операції з продажу товарів фактично здійснено і оплачено попередньою датою, саме ця дата є датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, незалежно від дати технічного формування Z-звіт з РРО, яке відбулося на наступний день.

Слід зауважити, що ПКУ не пов’язує дату виникнення податкових зобов’язань та дату складання податкової накладної з датою формування Z-звіту, а визначальним є момент здійснення розрахункової операції та отримання коштів.

Таким чином, платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) на дату виникнення податкових зобов’язань (день здійснення операцій з продажу) на загальну суму розрахункових операцій, проведених у цей день, незалежно від дати формування Z-звіт з РРО, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

ЗІР, категорія 101.06