Как составляется НН по ежедневным итогам операций, если Z-отчет был сформирован на следующий день

Больше по теме:

Налоговые накладные по ежедневным операциям и сводные: когда составлять

НН по ежедневным итогам операций

На какую дату и на какую сумму составляется налоговая накладная по ежедневным итогам операций в случае, когда Z-отчет по РРО был сформирован на следующий день?

Правовые основы обложения НДС установлены разд. V, подразделами 2 и 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг считается дата первого из событий, определенных в соответствии с п. 187.1 НКУ.

Согласно п. 201.4 НКУ в случае осуществления поставки товаров/услуг за наличность конечному потребителю (который не является плательщиком НДС), расчеты за которые проводятся через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, или через банк, небанковского предоставителя платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика) налогоплательщик вправе составить налоговую накладную по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции).

Поскольку расчетные операции по продаже товаров фактически осуществлены и оплачены предыдущей датой, именно эта дата является датой возникновения налоговых обязательств по НДС, независимо от даты технического формирования Z-отчета по РРО, которое состоялось на следующий день.

Следует заметить, что НКУ не связывает дату возникновения налоговых обязательств и дату составления налоговой накладной с датой формирования Z-отчета, а определяющим является момент осуществления расчетной операции и получения средств.

Таким образом, налогоплательщик обязан составить налоговую накладную по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) на дату возникновения налоговых обязательств (день совершения операций по продаже) на общую сумму расчетных операций, проведенных в этот день, независимо от даты формирования Z-отчета по РРО, и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

ОИР, категория 101.06