Як правильно заповнити Розрахунок та додатки Д1, Д5 та Д6 у разі коригування показників за різні періоди

Яким чином заповнити реквізити рядка 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку з типом «Уточнюючий» та додатків Д1, Д5 та Д6 до нього у разі коригування показників, відображених у звітності щодо сум нарахованого єдиного внеску, поданих за періоди до 2021 та 2021–2024 років?

Наказом Мінфіну від 24.01.2025 № 39 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» (набув чинності з 06.02.2025) внесені зміни до форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок), затвердженими наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Відповідно до п. 1 розд. ІІ Порядку звітним періодом є календарний місяць.

Проведення коригувань Розрахунку встановлено розд. V Порядку, п. 5 якого визначено, що після закінчення строку подання Розрахунку з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подається Розрахунок з типом «Уточнюючий».

Якщо платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) не подавався Розрахунок за попередній звітний (податковий) період, такий платник податків зобов’язаний подати Розрахунок у поточному звітному (податковому) періоді за формою, що діє на день подання такого Розрахунку (пп. 9 п. 10 розд. V Порядку).

Пунктом 2 розд. V Порядку передбачено, що для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021−2024 роки вважати відповідними такі періоди:

• I квартал:
  • 1-й місяць – січень (1); 2-й місяць – лютий (2); 3-й місяць – березень (3);
• II квартал:
  • 1-й місяць – квітень (4); 2-й місяць – травень (5); 3-й місяць – червень (6);
• III квартал:
  • 1-й місяць – липень (7); 2-й місяць – серпень (8); 3-й місяць – вересень (9);
• IV квартал:
  • 1-й місяць – жовтень (10); 2-й місяць – листопад (11); 3-й місяць – грудень (12).

Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:

• для податкових агентів: I квартал: березень (3); II квартал: червень (6); III квартал: вересень (9); IV квартал: грудень (12). При цьому коригування здійснюється в порядку, визначеному п. 10 розд. V Порядку з типом «Уточнюючий»;
• для платників єдиного внеску – відповідний місяць, за який здійснюється коригування.

Згідно з приміткою «⁴» до Розрахунку та додатків Д1, Д5 та Д6 до Розрахунку у рядку 02 «Звітний (податковий) період» зазначається звітний податковий період (календарний рік) та місяць (цифрове значення від 1 до 12), за який подається Розрахунок (додатки до нього).

Так, наприклад, якщо потрібно відкоригувати дані в додатку Д1 (Д5, Д6) за лютий 2023 року, необхідно подати Розрахунок з типом «Уточнюючий» і зазначити:

• у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку: рік – «2023»; місяць – «2»; номер Розрахунку – «2» (якщо за І квартал 2023 року подавали «Звітний», який був «1»);
• рядку 02 «Звітний (податковий) період» додатка Д1 (Д5, Д6): рік – «2023»; місяць – «2».

Аналогічно заповнюється рядок 02 Розрахунку і додатків Д1, Д5, Д6 за періоди до 2021 року.

ЗІР, категорія 201.06

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm