Как правильно заполнить Расчет и приложения Д1, Д5 и Д6 при корректировке показателей за разные периоды

Каким образом заполнить реквизиты строки 02 «Звітний (податковий) період» Расчета с типом «Уточнюючий» и приложений Д1, Д5 и Д6 к нему в случае корректировки показателей, отраженных в отчетности относительно сумм начисленного единого взноса, поданных за периоды до 2021 и 2021–2024 годов?

Приказом Минфина от 24.01.2025 № 39 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» (вступил в силу с 06.02.2025) внесены изменения в форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок), утвержденные приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

В соответствии с п. 1 разд. II Порядка отчетным периодом является календарный месяц.

Проведение корректировок Расчета установлено разд. V Порядка, п. 5 которого определено, что по истечении срока подачи Расчета с типом «Звітний» и/или «Звітний новий» подается Расчет с типом «Уточнюючий».

Если плательщиком единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) не подавался Расчет за предыдущий отчетный (налоговый) период, такой налогоплательщик обязан подать Расчет в текущем отчетном (налоговом) периоде по форме, действующей на день подачи такого Расчета (пп. 9 п. 10 разд. V Порядка).

Пунктом 2 разд. V Порядка предусмотрено, что для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за 2021–2024 годы считать соответствующими следующие периоды:

• I квартал:
  • 1-й месяц – январь (1); 2-й месяц – февраль (2); 3-й месяц – март (3);
• II квартал:
  • 1-й месяц – апрель (4); 2-й месяц – май (5); 3-й месяц – июнь (6);
• III квартал:
  • 1-й месяц – июль (7); 2-й месяц – август (8); 3-й месяц – сентябрь (9);
• IV квартал:
  • 1-й месяц – октябрь (10); 2-й месяц – ноябрь (11); 3-й месяц – декабрь (12).

Для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за периоды до 2021 года считать соответствующими следующие периоды:

• для налоговых агентов: I квартал: март (3); II квартал: июнь (6); III квартал: сентябрь (9); IV квартал: декабрь (12). При этом корректировка осуществляется в порядке, определенном п. 10 разд. V Порядка с типом «Уточнюючий»;
• для плательщиков единого взноса – соответствующий месяц, за который осуществляется корректировка.

Согласно примечанию «⁴» к Расчету и приложениям Д1, Д5 и Д6 к Расчету в строке 02 «Звітний (податковий) період» указывается отчетный налоговый период (календарный год) и месяц (цифровое значение от 1 до 12), за который подается Расчет (приложения к нему).

Так, например, если нужно откорректировать данные в приложении Д1 (Д5, Д6) за февраль 2023 года, необходимо подать Расчет с типом «Уточнюючий» и указать:

• в строке 02 «Звітний (податковий) період» Расчета: год – «2023»; месяц – «2»; номер Расчета – «2» (если за I квартал 2023 года подавали «Звітний», который был «1»);
• строке 02 «Звітний (податковий) період» приложения Д1 (Д5, Д6): год – «2023»; месяц – «2».

Аналогично заполняется строка 02 Расчета и приложений Д1, Д5, Д6 за периоды до 2021 года.

ОИР, категория 201.06

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm