Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як подати уточнюючу декларацію у разі надання пільги з плати за землю у 2024 році

Роз’яснення
05.07.2024

Чи подається податкова декларація з плати за землю з типом «Уточнююча» за 2024 рік та як відображається зменшення сум податкових зобов’язань за певний період 2024 року з орендної плати за земельні ділянки комунальної власності територіальної громади міста, якщо прийнято рішення міської ради про надання пільги по орендній платі протягом такого періоду 2024 року? 

Відповідно до пп. 10.1.1 та 265.1.3 Податкового кодексу (далі – ПК) плата за землю у складі податку на майно належить до місцевих податків. 

Плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (пп. 14.1.147 ПК). 

Сільські, селищні, міські ради (далі – ради) в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень (п. 12.3 ПК). 

Згідно з пп. 12.3.2 ПК при прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів обов’язково визначаються об’єкт оподаткування, платник податків і зборів, розмір ставки, податковий період та інші обов’язкові елементи, визначенні ст. 7 ПК з дотриманням критеріїв, встановлених розд. XII ПК для відповідного місцевого податку чи збору. 

Слід зазначити, що в частині плати за землю податкові пільги зі сплати орендної плати ПК не передбачені. 

Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022«Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги пп. 4.1.9 та п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7, 12.4.3 та п. 12.5 ПК та Закону від 11.09.2003 № 1160-ІV «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», ч. 4 ст. 15 Закону від 13.01.2011 № 2939-VІ «Про доступ до публічної інформації», Закону від 01.07.2014 № 1555-VІІ «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (пп. 69.34 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК). 

Ради мають право відповідними рішеннями встановлювати розмір (ставку) орендної плати із значенням «0» у порядку і строки, передбачені ПК. 

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (п. 288.1 ПК). 

У разі звільнення радою, в межах своїх повноважень, від сплати орендної плати за землю шляхом встановлення ставки орендної плати у розмірі 0 %, така ставка може бути застосована за умови внесення змін до діючих договорів оренди земельних ділянок комунальної власності. 

Якщо у 2024 році міська рада прийняла рішення про встановлення ставки орендної плати у розмірі «0» з сплати орендної плати за земельні ділянки комунальної власності на обмежений період, то платник подає податкову декларацію з плати за землю за типом «Уточнююча» за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку, в якій відображається зменшення річної суми орендної плати за землю за 2024 рік з урахуванням дати набрання чинності та періоду дії такого рішення ради. 

Умови внесення змін до податкової звітності визначені у ст. 50 ПК. 

Форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560 (далі – Декларація). 

У розд. ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Декларації з типом «Уточнююча» інформація щодо земельної ділянки з певним кадастровим номером зазначається у двох рядках з розбивкою такої інформації залежно від розміру ставок орендної плати та періоду застосування цих ставок протягом звітного року: 

  • у колонках 2–7, 10–16 – у обох рядках зазначається аналогічна інформація; 
  • у колонках 8 та 9 зазначаються періоди дії повного розміру (ставки) орендної плати та пільгового розміру (ставки) орендної плати; 
  • у колонці 17 – для кожного періоду володіння, вказаного у колонках 8 та 9, зазначаються розміри ставок: повний та пільговий (встановлений новим рішенням ради); 
  • у колонці 18 – зазначається річна сума орендної плати, розрахована за визначеною формулою у цієї колонці. 

У розд. ІІІ «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Декларації зазначається сума податкового зобов’язання з урахуванням періодів дії нової ставки орендної плати згідно з рішенням ради (рядки 3, 4, 6). 

Рядок 8 «Зміст доповнення» Декларації має містити інформацію про причину подання уточнюючого розрахунку з орендної плати за землю відповідно до рішення ради. 

ЗІР, категорія 111.05


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
06.05.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Прийнято закон щодо обміну інформацією та призупинення дії трудового договору Класифікатор професій та кваліфікаційні характеристики об'єднали з Реєстром кваліфікацій: підписано Закон До ДПС будуть подавати інформацію про банківські рахунки не тільки СГД, а та...
10.02.2025
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт про підвищення мінімальної зарплати, пенсій та прожиткового мінімуму
Більше за темою: Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть Розмір мінімальної заробітної плати Парламентарі подали законопроєкт № 12462, яким передбачається підвищення прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати та мінімальної пенсії за віком у 202...
27.02.2025
Зберігання та використання пального на підприємстві у 2025 році: облік, податки та документальне оформлення
Марафон-2025: головні бухгалтерські акценти року У суб'єктів господарювання, які використовують у своїй діяльності транспортні засоби, інші машини та механізми, що споживають пальне, постійно виникають запитання, пов'язані з обліком і документальним оформленням операцій з таким пальним, а також зі з...
Нове
09.05.2025
Мінагрополітики здійснює моніторинг відповідності критично важливих підприємств Критеріям
Мінагрополітики наголошує на неухильному дотриманні вимог законодавчих та інших нормативно-правових актів протягом діяльності підприємств з дати прийняття рішення про визначення їх критично важливими.  Більше за темою: Бронювання військовозобов’язаних працівників агропромислового се...
09.05.2025
Скільки отримає пенсіонер у разі благодійної пожертви від юрособи
Якщо благодійна пожертва адресна, 70 % суми виплачується пенсіонеру, 30 % суми спрямовується до бюджету ПФУ та використовується як фінансовий ресурс на виплату пенсій. Більше за темою: Договір пожертви До фінансування пенсійних виплат на благодійній основі може долучитися будь-яка юридична або...
09.05.2025
Інструктаж з охорони праці у разі надомної або дистанційної роботи
Більше за темою: Зміни стосовно дистанційної та надомної роботи В організації працює три особи (начальник та 2 головних спеціаліста). Наразі стало питання щодо проходження навчання з ОП: чи повинен проходити начальник організації чи спеціаліст, який займається розробкою та реєстрацією інструкц...
Кращі матеріали