Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как подать уточняющую декларацию в случае предоставления льготы по плате за землю в 2024 году

Разъяснение
05.07.2024

Подаётся ли налоговая декларация по плате за землю с типом «Уточнююча» за 2024 год и как отражается уменьшение сумм налоговых обязательств за определенный период 2024 года по арендной плате за земельные участки коммунальной собственности территориальной общины города, если принято решение городского совета о предоставлении льготы по арендной плате в течение такого периода 2024 года? 

В соответствии с пп. 10.1.1 и 265.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) плата за землю в составе налога на имущество относится к местным налогам. 

Плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1.147 НК). 

Сельские, поселковые, городские советы (далее – советы) в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в такие решения (п. 12.3 НК). 

Согласно пп. 12.3.2 НК при принятии решения об установлении местных налогов и/или сборов обязательно определяются объект налогообложения, налогоплательщик и сборы, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные ст. 7 НК с соблюдением критериев, установленных разд. XII НК для местного налога или сбора. 

Следует отметить, что в части платы за землю налоговые льготы по уплате арендной платы НК не предусмотрены.

Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям советов, военных администраций или военно-гражданских администраций относительно установления ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НК и Закона от 11.09.2003 № 1160-ІV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования» (пп. 69.34 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК). 

Советы обладают правом соответствующими решениями устанавливать размер (ставку) арендной платы со значением «0» в порядке и сроки, предусмотренные НК. 

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (п. 288.1 НК). 

В случае освобождения советом в пределах своих полномочий от уплаты арендной платы за землю путем установления ставки арендной платы в размере 0 %, такая ставка может быть применена при условии внесения изменений в действующие договоры аренды земельных участков коммунальной собственности. 

Если в 2024 году городской совет принял решение об установлении ставки арендной платы в размере «0» по уплате арендной платы за земельные участки коммунальной собственности на ограниченный период, то плательщик подает налоговую декларацию по плате за землю по типу «Уточнююча» по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета, в котором отражается уменьшение годовой суммы арендной платы за землю за 2024 год с учетом даты вступления в силу и период действия такого решения совета. 

Условия внесения изменений в налоговую отчетность определены в ст. 50 НК. 

Форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560 (далее – Декларация). 

В разд. ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Декларации с типом «Уточнююча» информация о земельном участке с определенным кадастровым номером указывается в двух строках с разбивкой такой информации в зависимости от размера ставок арендной платы и периода применения этих ставок в течение отчетного года: 

  • в колонках 2–7, 10–16 – в обеих строках указывается аналогичная информация; 
  • в колонках 8 и 9 указываются периоды действия полного размера (ставки) арендной платы и льготного размера (ставки) арендной платы; 
  • в колонке 17 – для каждого периода владения, указанного в колонках 8 и 9, указываются размеры ставок: полный и льготный (установленный новым решением совета); 
  • в колонке 18 – указывается годовая сумма арендной платы, рассчитанная по определенной формуле в этой колонке. 

В разд. ІІІ «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Декларации указывается сумма налогового обязательства с учетом периодов действия новой ставки арендной платы согласно решению совета (строки 3, 4, 6). 

Строка 8 «Зміст доповнення» Декларации должна содержать информацию о причине подачи уточняющего расчета по арендной плате за землю в соответствии с решением совета. 

ОИР, категория 111.05


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы