Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как подать уточняющую декларацию в случае предоставления льготы по плате за землю в 2024 году

Разъяснение
05.07.2024

Подаётся ли налоговая декларация по плате за землю с типом «Уточнююча» за 2024 год и как отражается уменьшение сумм налоговых обязательств за определенный период 2024 года по арендной плате за земельные участки коммунальной собственности территориальной общины города, если принято решение городского совета о предоставлении льготы по арендной плате в течение такого периода 2024 года? 

В соответствии с пп. 10.1.1 и 265.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) плата за землю в составе налога на имущество относится к местным налогам. 

Плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1.147 НК). 

Сельские, поселковые, городские советы (далее – советы) в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в такие решения (п. 12.3 НК). 

Согласно пп. 12.3.2 НК при принятии решения об установлении местных налогов и/или сборов обязательно определяются объект налогообложения, налогоплательщик и сборы, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные ст. 7 НК с соблюдением критериев, установленных разд. XII НК для местного налога или сбора. 

Следует отметить, что в части платы за землю налоговые льготы по уплате арендной платы НК не предусмотрены.

Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям советов, военных администраций или военно-гражданских администраций относительно установления ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НК и Закона от 11.09.2003 № 1160-ІV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования» (пп. 69.34 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК). 

Советы обладают правом соответствующими решениями устанавливать размер (ставку) арендной платы со значением «0» в порядке и сроки, предусмотренные НК. 

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (п. 288.1 НК). 

В случае освобождения советом в пределах своих полномочий от уплаты арендной платы за землю путем установления ставки арендной платы в размере 0 %, такая ставка может быть применена при условии внесения изменений в действующие договоры аренды земельных участков коммунальной собственности. 

Если в 2024 году городской совет принял решение об установлении ставки арендной платы в размере «0» по уплате арендной платы за земельные участки коммунальной собственности на ограниченный период, то плательщик подает налоговую декларацию по плате за землю по типу «Уточнююча» по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета, в котором отражается уменьшение годовой суммы арендной платы за землю за 2024 год с учетом даты вступления в силу и период действия такого решения совета. 

Условия внесения изменений в налоговую отчетность определены в ст. 50 НК. 

Форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560 (далее – Декларация). 

В разд. ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Декларации с типом «Уточнююча» информация о земельном участке с определенным кадастровым номером указывается в двух строках с разбивкой такой информации в зависимости от размера ставок арендной платы и периода применения этих ставок в течение отчетного года: 

  • в колонках 2–7, 10–16 – в обеих строках указывается аналогичная информация; 
  • в колонках 8 и 9 указываются периоды действия полного размера (ставки) арендной платы и льготного размера (ставки) арендной платы; 
  • в колонке 17 – для каждого периода владения, указанного в колонках 8 и 9, указываются размеры ставок: полный и льготный (установленный новым решением совета); 
  • в колонке 18 – указывается годовая сумма арендной платы, рассчитанная по определенной формуле в этой колонке. 

В разд. ІІІ «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Декларации указывается сумма налогового обязательства с учетом периодов действия новой ставки арендной платы согласно решению совета (строки 3, 4, 6). 

Строка 8 «Зміст доповнення» Декларации должна содержать информацию о причине подачи уточняющего расчета по арендной плате за землю в соответствии с решением совета. 

ОИР, категория 111.05


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
19.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент подписал Закон о «заморозке» кредитов для аграриев Совместительство: ограничения, особенности и необходимые действия работодателя Правительство разрешило бронировать 100 % работников критически важных предприятий на прифронтовых террит...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
22.08.2025
Если бизнес пострадал в результате войны – получите временное освобождение от налоговых обязанностей
Право на освобождение имеют юридические и физические лица, которые пострадали от российской агрессии и не могут выполнять свои налоговые обязанности из-за ее последствий. Подробнее см. ниже. Больше по теме: Опубликован перечень ВОТ и территорий ведения боевых действий: как воспользоваться налоговым...
22.08.2025
Списание кредиторской задолженности, возникшей вследствие деятельности ФЛП: что с налогообложением
Поскольку кредиторская задолженность ФЛП перед юрлицом возникла в результате проведения хоздеятельности (получение товара без дальнейшей оплаты его стоимости), то доход в виде списанной кредиторской задолженности включается в состав общего налогооблагаемого дохода ФЛП. В то же время, если списание к...
22.08.2025
Для повторного увольнения после восстановления нельзя использовать то же основание: судебное решение
Несоблюдение процедуры увольнения работника после восстановления на работе по решению суда является нарушением трудового законодательства и основанием для его восстановления на работе. Работодатель обязан заново осуществить новое персональное предупреждение работника о последующем увольнении не позд...
Лучшие материалы