Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как подать уточняющую декларацию в случае предоставления льготы по плате за землю в 2024 году

Разъяснение
05.07.2024

Подаётся ли налоговая декларация по плате за землю с типом «Уточнююча» за 2024 год и как отражается уменьшение сумм налоговых обязательств за определенный период 2024 года по арендной плате за земельные участки коммунальной собственности территориальной общины города, если принято решение городского совета о предоставлении льготы по арендной плате в течение такого периода 2024 года? 

В соответствии с пп. 10.1.1 и 265.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) плата за землю в составе налога на имущество относится к местным налогам. 

Плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1.147 НК). 

Сельские, поселковые, городские советы (далее – советы) в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в такие решения (п. 12.3 НК). 

Согласно пп. 12.3.2 НК при принятии решения об установлении местных налогов и/или сборов обязательно определяются объект налогообложения, налогоплательщик и сборы, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные ст. 7 НК с соблюдением критериев, установленных разд. XII НК для местного налога или сбора. 

Следует отметить, что в части платы за землю налоговые льготы по уплате арендной платы НК не предусмотрены.

Временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям советов, военных администраций или военно-гражданских администраций относительно установления ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НК и Закона от 11.09.2003 № 1160-ІV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования» (пп. 69.34 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК). 

Советы обладают правом соответствующими решениями устанавливать размер (ставку) арендной платы со значением «0» в порядке и сроки, предусмотренные НК. 

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (п. 288.1 НК). 

В случае освобождения советом в пределах своих полномочий от уплаты арендной платы за землю путем установления ставки арендной платы в размере 0 %, такая ставка может быть применена при условии внесения изменений в действующие договоры аренды земельных участков коммунальной собственности. 

Если в 2024 году городской совет принял решение об установлении ставки арендной платы в размере «0» по уплате арендной платы за земельные участки коммунальной собственности на ограниченный период, то плательщик подает налоговую декларацию по плате за землю по типу «Уточнююча» по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета, в котором отражается уменьшение годовой суммы арендной платы за землю за 2024 год с учетом даты вступления в силу и период действия такого решения совета. 

Условия внесения изменений в налоговую отчетность определены в ст. 50 НК. 

Форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560 (далее – Декларация). 

В разд. ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Декларации с типом «Уточнююча» информация о земельном участке с определенным кадастровым номером указывается в двух строках с разбивкой такой информации в зависимости от размера ставок арендной платы и периода применения этих ставок в течение отчетного года: 

  • в колонках 2–7, 10–16 – в обеих строках указывается аналогичная информация; 
  • в колонках 8 и 9 указываются периоды действия полного размера (ставки) арендной платы и льготного размера (ставки) арендной платы; 
  • в колонке 17 – для каждого периода владения, указанного в колонках 8 и 9, указываются размеры ставок: полный и льготный (установленный новым решением совета); 
  • в колонке 18 – указывается годовая сумма арендной платы, рассчитанная по определенной формуле в этой колонке. 

В разд. ІІІ «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Декларации указывается сумма налогового обязательства с учетом периодов действия новой ставки арендной платы согласно решению совета (строки 3, 4, 6). 

Строка 8 «Зміст доповнення» Декларации должна содержать информацию о причине подачи уточняющего расчета по арендной плате за землю в соответствии с решением совета. 

ОИР, категория 111.05


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
01.08.2025
В каком случае нотариус отказывает в совершении нотариального действия
Нотариус или должностное лицо, совершающее нотариальные действия, не имеют права безосновательно отказать в совершении нотариального действия – это четко определено украинским законодательством. В то же время существует перечень законных оснований, по которым такой отказ является обязательным....
01.08.2025
Тяжелые и вредные условия труда: право работников на льготы и компенсации
Работники, занятые на работах с тяжелыми и вредными условиями труда, имеют право на бесплатное лечебно-профилактическое питание; сокращение продолжительности рабочего времени, дополнительный оплачиваемый отпуск, льготную пенсию; работодатель может за свой счет дополнительно устанавливать работнику п...
01.08.2025
Как хранить НН и РК в электронной форме и предоставлять их для проверки
НН и РК, составленные в электронной форме, должны храниться плательщиками НДС на электронных носителях информации в форме, позволяющей проверить их целостность на этих носителях. Во время проведения проверки плательщики НДС обязаны предоставить должностным (служебным) лицам контролирующего органа до...
Лучшие материалы