Як уникнути блокування ПН/РК: розкриваємо секрети перевірок ДФС

Щодо Єдиного реєстру податкових накладних в частині здійснення процесу реєстрації податкової накладної та розрахунку коригування до податкової накладної за новими формами.

З 1 липня реєстрація ПН/РК у ЄРПН повинна здійснюватись з урахуванням наступних особливостей.

При надходженні на реєстрацію ПН/РК у ЄРПН на першому етапі обробки перевіряється:

1. Відповідність файлу формату (стандарту) електронного документу звітності, відповідно до наказу Міндоходів від 29.11.2013 № 729
2. Наявність електронного цифрового підпису на документі.
3. Додержання норм порядку накладення електронного цифрового підпису.
4. Перевірка дійсності сертифікату відкритого ключа платника податку та наявність такого сертифікату в схемі bzdpi so таблиці  sertif.
5. Перевірка місця обліку платника податку, щодо наявності діючої реєстрації платником податку на додану вартість в органі ДФС.
6. Наявність укладеного міжДФС та платником податку Договору про визнання електронних документів.
7. Перевірка імені файлу щодо наявності вже зареєстрованого в ЄРПН. Реєстрація документів з однаковим шиям файлу не допускається.

У разі, якщо одна з перевірок неуспішна платнику формується Квитанція де зазначається наступнйи текст: ДОКУМЕНТ НЕ ПРИЙНЯТО. «Текст помилки».

За результатами вищезазначених контролів здійснюється перший етап перевірки.

Якщо всі перевірки успішні, документ переходе на наступну стадію обробки.

На другій стадії обробки виконується наступні перевірки:

• відповідність реєстраційних даних базам даних ДФС;
• арифметичні перевірки;
• логічні перевірки.

З 16.03.2017 в ЄРПН можуть бути зареєстровані        ПН/РК, складені лише за формами, затвердженими наказом  Міністерства фінансів України від 31.12.2016 № 1307(зі змінами, ВНЕСЕНИМИ НАКАЗОМ Мінфіну від 23 лютого 2017 року № 276.

В іншому випадку такі ПН/РК не приймаються до реєстрації в ЄРПН, за результатами обробки у квитанції №1 зазначається запис:

«Документ не прийнято Порушено пункт 3 Порядку заповнення податкової накладної, а саме: «Документ складено за формою не чинною на дату реєстрації в ЄРПН».

Перевірка податкової накладної

Верхня ліва частина

У випадку якщо у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» є позначка «X», то повинен бути зазначений тип причини (значення від «01» до «15», крім ПН, складених до 01.03.2017, в яких можуть бути значення від «01» до «17»).

У випадку якщо у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» ПН є позначка «X», а тип причини не зазначено (або навпаки), або зазначено дані, відмінні від вищевказаних (01 -15; для ПН, складених до 01.03.20117: 03 - 17), то така ПН не приймається до реєстрації в ЄРПН. за результатом обробки у квитанції № 1 зазначається запис:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги абзацу першого пункту 8 Порядку заповнення податкової накладної»

та відповідно:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги абзацу першого пункту 8 Порядку заповнення податкової накладної: поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» містить недопустимі значення».

Заголовна частина

«Дата складання» - заповнюється у форматі ДДММРРРР, де ДД - день, ММ - місяць, РРРР - рік.

Підлягає обов'язковому заповненню, та не може бути більше дати реєстрації такої ПН (системної дати).

Дата реєстрації в ЄРПН не може перевищувати дату складання більше ніж 365 календарних днів для ПН/РК, дата складання яких більша або дорівнює 01.01.2017, та 180 днів для ПН/РК, складених до 01.01.2017.

У іншому випадку така ПН не приймається до реєстрації в ЄРПН, за результатом обробки у квитанції № 1 зазначається запис:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги статті 201 Податкового кодексу України, а саме: помилка в полі «Дата складання»».

Виключення становлять ПН не зареєстровані в ЄРПН, які реєструються протягом доби разом з РК та в яких одночасно дотримані наступні умови:

- дата складання до 01.02.2015 року (при чому дата реєстрації (системна дата) не може бути більше ніж 1095 календарних днів з дати складання такої ПН);

- сума ПДВ до 10 тис.грн., не містять кодів УКТ ЗЕД та у полях «Індивідуальний податковий номер покупця» «Індивідуальний податковий номер продавця» не зазначено умовний ІПИ «0», «100000000000», «200000000000», «300000000000», «400000000000», «500000000000»,

- сума ПДВ не обмежена, може містити коди УКТ ЗЕД та у полі «Індивідуальний податковий номер покупця» зазначено умовний ІПН «0» (дата складання таких ПН може бути лише до 28.02.2014 включно та застосовується для реєстрації ПН/РК за рішенням суду), «100000000000» (дата складання таких ПН може бути лише починаючи з 01.01.2015), «300000000000» (дата складання таких ПН може бути лише з 01.12.2014), «400000000000» (дата складання таких ПН може бути лише починаючи з 01.03.2014), або в яких у полі «Індивідуальний податковий номер продавця» зазначено умовний ІПН «200000000000», «300000000000» (дата складання таких ПН може бути лише до 01.01.2015), «500000000000» (дата складання таких ПН може бути лише починаю™ з 01.01.2015).

Не допускається складання платником податку на додану вартість за однією датою ПН з однаковим порядковим номером в іншому випадку ПН не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги підпункту 3 пункту 9 постанови Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних» (із змінами та доповненнями), а саме: в ЄРПН вже зареєстрований документ з такими реквізитами».

Блок «Постачальник (продавець)»

«Найменування; прізвище, ім'я, по-батькові - для фізичної особи-підприємця» підлягає обов'язковому заповненню.

В іншому випадку така ПН не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги п.п. «в» п.201.1 статті 201 Податкового кодексу України, а саме: поле «Найменування постачальника (продавця)» обов'язкове для заповнення».

«Індивідуальний податковий номер» - підлягає обов'язковому заповненню та повинен відповідати Реєстру платників податку на додану вартість, та мати діючу безперервну реєстрацію платником ПДВ починаючи з дати складання до дати реєстрації в ЄРПН (день анулювання реєстрації платником ПДВ є останнім днем реєстрації ПН в ЄРПН), в іншому випадку така ПІІ не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги п.201.8 ст. 201 ПКУ, а саме: згідно даних Реєстру платників податку на додану вартість продавець не був платником 11ДВ ДЦ/ММ/РРРР.»

У разі якщо у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» проставлено відмітку "X", та вказано тип причини «14» - ПН складає отримувач (покупець) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України. В даному випадку, у рядку "Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)" такої накладної проставляється умовний ШН "500000000000", а у рядку "Постачальник (продавець)" зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент). У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані (ІПН покупця повинен відповідати Реєстру платників податку на додану вартість, та мати діючу безперервну реєстрацію платником ПДВ починаючи з дати складання до дати реєстрації в ЄРПН.)

При невиконанні даних умов, така ПН не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги пункту 12 Порядку заповнення податкової накладної.»

та відповідно:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги п.201.8 ст. 201 ПКУ, а саме: згідно даних Реєстру платників податку на додану вартість покупець не був платником ПДВ ДД/ММ/РРРР.»

Блок «Отримувач (покупець)»

«Найменування; прізвище, ім'я, по-батькові - для фізичної особи-підприємця» підлягає обов'язковому заповненню, в іншому випадку така ПН не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги п.п. «д» п.201.1 статті 201 Податкового кодексу України, а саме: поле «Найменування отримувача (покупця)» обов'язкове для заповнення».

«Індивідуальний податковий номер» - підлягає обов'язковому заповненню та повинен відповідати Реєстру платників податку на додану вартість (на дату складання ПН), в іншому випадку така ПН не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги п.п. «г» п. 201.1 статті 201 ПКУ, а саме: згідно даних Реєстру платників податку на додану вартість покупець пе був платником ПДВ ДД/ММ/РРРР.»

Підписання податкової накладної

Після складання ПН в електронній формі, на неї накладається електронний цифровий підпис посадової (уповноваженої) особи платника податку, та ЕЦП, що є аналогом печатки (за наявності).

Після надходження ПН в електронній формі до ДФС здійснюється її розшифрування, перевіряється електронний цифровий підпис, визначається відповідність електронного документа формату (стандарту), затвердженому в установленому порядку, та у разі відсутності причин для відмови проводиться її реєстрації.

При розшифрування ПН, перевіряється поле РНОКПП особи, яка склала ПН на відповідність коду з сертифікату ЕЦП яким підписано таку ПН.

У іншому випадку, ПН не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Відомості про особу, яка склала податкову накладну не відповідають ЕЦП особи, що підписала даний документ».

Перевірка розрахунку коригування

Порядок складання РК та реєстрації його в ЄРПН аналогічний порядку передбаченому для ПН.

Дата складання РК не може бути меншою дати складання ПН, що коригується. При цьому, для РК перевіряється дата складання ПН (дата складання ПН не може бути меншою ніж 1095 календарних днів від дати складання РК), номер ПН та наявність такої ПІІ в ЄРПН.

У випадку якщо така ПН, що коригується не зареєстрована в ЄРПН, перевіряється факт надсилання на реєстрацію зазначеної ПН протягом поточної дати. Такий РК реєструється після реєстрації в ЄРПН такої надісланої ПН. В іншому випадку такий РК не приймається за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис:

«Документ не прийнято. Порушено вимоги підпункту 2 пункту 9 порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, а саме: відсутня податкова накладна для продавця/покупця з ІПН від DD/ММ/YY №__    , що коригується».

Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера.

Розрахунки коригування підлягають реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) (за умови наявності у верхній лівій частині такого розрахунку помітки «X» у графі „Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)") якщо:

передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (продавцю) (якщо рядок І розділу А < 0 (від'ємне значення)) в т.ч. дата складання ПН, що корегується < 01.07.2015;

розрахунок коригування, що складається до податкової накладної, яка була складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України (за умови зазначення в полі „Індивідуальний податковий номер" постачальника (продавця) умовного ІПН „500000000000");

В іншому випадку РК не приймається, за результатом обробки у квитанції №1 зазначається запис: «Документ не прийнято. Порушено вимоги п. 192.1 ст. 192 ПКУ».

З повним текстом порядку електронної перевірки органами ДФС ПН/РК ви можете ознайомитись тут.