Как избежать блокировки НН/РК: раскрываем секреты проверок ГФС

Относительно Единого реестра налоговых накладных в части осуществления процесса регистрации налоговой накладной и расчета корректировки к налоговой накладной по новым формам.

С 1 июля регистрация НН/РК в ЕРНН должна осуществляться с учетом следующих особенностей.

При поступлении на регистрацию НН/РК в ЕРНН на первом этапе обработки проверяется:

1. Соответствие файла формата (стандарта) электронного документа отчетности в соответствии с приказом Миндоходов от 29.11.2013 № 729

2. Наличие электронной цифровой подписи на документе.

3. Соблюдение норм порядка наложения электронной цифровой подписи.

4. Проверка подлинности сертификата открытого ключа налогоплательщика и наличие такого сертификата в схеме bzdpi so таблицы sertif.

5. Проверка места учета налогоплательщика, о наличии действующей регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в органе ГФС.

6. Наличие заключенного между ГФС и налогоплательщиком Договора о признании электронных документов.

7. Проверка имени файла о наличии уже зарегистрированного в ЕРНН. Регистрация документов с одинаковым шеями файла не допускается.

В случае, если одна из проверок неуспешна плательщику формируется квитанция где отмечается текст: ДОКУМЕНТ НЕ ПРИНЯТ. «Текст ошибки».

По результатам вышеупомянутых контролей осуществляется первый этап проверки.

Если все проверки успешны, документ переходит на следующую стадию обработки.

На второй стадии обработки выполняется следующие проверки:

- соответствие регистрационных данных базам данных ГФС;

- арифметические проверки;

- логические проверки.

С 16.03.2017 в ЕРНН могут быть зарегистрированы НН/РК, составлены только по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2016 № 1307 (с изменениями, внесенными приказом Минфина от 23 февраля 2017 № 276.

В противном случае такие НН/РК не принимаются к регистрации в ЕРНН, по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись:

«Документ не принято Возбуждено пункт 3 Порядка заполнения налоговой накладной, а именно:« Документ составлен по форме не действующей на дату регистрации в ЕРНН ».

ПРОВЕРКА НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

Верхняя левая часть

В случае если в поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» является отметка «X», то должен быть указан тип причины (значения от «01» до «15», кроме НН, составленных в 01.03.2017, в которых могут быть значения от «01» до «17»).

В случае если в поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» НН является отметка «X», а тип причине не указано (или наоборот), или указаны данные, отличные от вышеуказанных (01 -15, для НН, составленных в 01.03. 20117: 03 - 17), то такая НН не принимается к регистрации в ЕРНН. по результатам обработки в квитанции № 1 указывается запись:

«Документ не принято. Нарушены требования абзаца первого пункта 8 Порядка заполнения налоговой накладной »

и соответственно:

«Документ не принято. Нарушены требования абзаца первого пункта 8 Порядка заполнения налоговой накладной: поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине" содержит недопустимые значения ».

ЗАГЛАВНАЯ ЧАСТЬ

«Дата составления» - заполняется в формате ДДММРРРР, где ДД - день, ММ - месяц, ГГГГ - год.

Подлежит обязательному заполнению, и не может быть больше даты регистрации такой НН (системной даты).

Дата регистрации в ЕРНН не может превышать дату составления более 365 календарных дней для НН/РК, дата составления которых больше или равна 01.01.2017, и 180 дней для НН/РК, составленных в 01.01.2017.

В противном случае такая НН не принимается к регистрации в ЕРНН, по результатам обработки в квитанции № 1 указывается запись:

«Документ не принято. Нарушены требования статьи 201 Налогового кодекса Украины, а именно: ошибка в поле «Дата составления» ».

Исключение составляют НН не зарегистрированы в ЕРНН, которые регистрируются в течение суток вместе с РК и в которых одновременно соблюдены следующие условия:

- дата составления до 01.02.2015 года (причем дата регистрации (системная дата) не может быть больше 1095 календарных дней с даты составления такой НН)

- сумма НДС до 10 тыс.грн., Не содержат кодов УКТ ВЭД и в полях «Индивидуальный налоговый номер покупателя» «Индивидуальный налоговый номер продавца» не указан условный ИПЫ «0», «100000000000», «200000000000», «300000000000», «400000000000», «500000000000»,

- сумма НДС не ограничена, может содержать коды УКТ ВЭД и в поле «Индивидуальный налоговый номер покупателя» указано условный ИНН «0» (дата составления таких НН может быть только в 28.02.2014 включительно и применяется для регистрации НН / РК по решению суда) , «100000000000» (дата составления таких НН может быть только начиная с 01.01.2015), «300000000000» (дата составления таких НН может быть только с 01.12.2014), «400000000000» (дата составления таких НН может быть только начиная с 01.03 .2014), или в которых в поле «Индивидуальный налоговый номер продавца» указано условный ИНН «200000000000», «300000000000» (дата стекла ние таких НН может быть только до 01.01.2015), «500000000000» (дата составления таких НН может быть только начинаю ™ с 01.01.2015).

Не допускается составление плательщиком налога на добавленную стоимость по одной дате НН с одинаковым порядковым номером в противном случае НН не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись:

«Документ не принято. Нарушены требования подпункта 3 пункта 9 постановления Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 №1246 «Об утверждении Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных» (с изменениями и дополнениями), а именно: в ЕРНН уже зарегистрирован документ с такими реквизитами».

БЛОК «ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ)»

«Наименование; фамилия, имя, отчество - для физического лица-предпринимателя »подлежит обязательному заполнению.

В противном случае такая НН не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись:

«Документ не принято. Нарушены требования п.п. «в» п.201.1 статьи 201 Налогового кодекса Украины, а именно: поле «Наименование поставщика (продавца)» обязательное для заполнения».

«Индивидуальный налоговый номер» - подлежит обязательному заполнению и должен отвечать Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, и иметь действующую непрерывную регистрацию плательщиком НДС с даты составления до даты регистрации в ЕРНН (день аннулирования регистрации плательщиком НДС является последним днем ​​регистрации НН в ЕРНН ), в противном случае такая ПИИ принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись: «Документ не принято. Нарушены требования п.201.8 ст. 201 НКУ, а именно: по данным Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость продавец не был плательщиком 11ДВ ДЦ/ММ/ГГГГ. "

В случае если в поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» проставлена ​​отметка "X", и указано тип причины «14» - НН составляет получатель (покупатель) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. В данном случае, в строке "Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)" такой накладной проставляется условный ШН "500000000000", а в строке "Поставщик (продавец)" указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) отмечает собственные данные (ИНН покупателя должен соответствовать Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, и иметь действующую непрерывную регистрацию плательщиком НДС с даты составления до даты регистрации в ЕРНН.)

При невыполнении данных условий, такая НН не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись: «Документ не принято. Нарушены требования пункта 12 Порядка заполнения налоговой накладной. »

и соответственно:

«Документ не принято. Нарушены требования п.201.8 ст. 201 НКУ, а именно: по данным Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость покупатель не был плательщиком НДС ДД/ ММ/ГГГГ. "

БЛОК «ПОЛУЧАТЕЛЬ (ПОКУПАТЕЛЬ)»

«Наименование; фамилия, имя, отчество - для физического лица-предпринимателя» подлежит обязательному заполнению, в противном случае такая НН не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись: «Документ не принято. Нарушены требования п.п. «Д» п.201.1 статьи 201 Налогового кодекса Украины, а именно: поле «Наименование получателя (покупателя)» обязательное для заполнения».

«Индивидуальный налоговый номер» - подлежит обязательному заполнению и должен отвечать Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (на дату составления НН), в противном случае такая НН не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись: «Документ не принято. Нарушены требования п.п. «Г» п. 201.1 статьи 201 НКУ, а именно: по данным Реестра плательщиков налога на добавленную стоимость покупатель пе был плательщиком НДС ДД/ММ/ГГГГ. "

ПОДПИСАНИЕ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

После составления НН в электронной форме, на нее накладывается электронная цифровая подпись должностного (уполномоченного) лица налогоплательщика, и ЭЦП, являющаяся аналогом печати (при наличии).

После поступления НН в электронной форме в ГФС осуществляется ее расшифровки, проверяется электронная цифровая подпись, определяется соответствие электронного документа формата (стандарта), утвержденном в установленном порядке, и в случае отсутствия причин для отказа проводится ее регистрации.

При расшифровке НН, проверяется поле РНОКПП лица, составившего НН на соответствие кода с сертификата ЭЦП которым подписано такое НН.

В противном случае, НН не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись: «Документ не принято. Сведения о лице, составила НН соответствуют ЭЦП лица, подписавшего данный документ ».

ПРОВЕРКА РАСЧЕТА КОРРЕКТИРОВКИ

Порядок составления РК и регистрации его в ЕРНН аналогичный порядке, предусмотренном для НН.

Дата составления РК не может быть меньше даты составления НН, корректируется. При этом для ЖК проверяется дата составления ПН (дата составления накладной не может быть меньше 1095 календарных дней от даты составления РК), номер НН и наличие такой ПИИ в ЕРНН.

В случае если такая НН, корректируется не зарегистрировано в ЕРНН, проверяется факт отправки на регистрацию указанной НН в течение текущей даты. Такой РК регистрируется после регистрации в ЕРНН такой направленной НН. В противном случае такой РК не принимается по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись:

«Документ не принято. Нарушены требования подпункта 2 пункта 9 порядке ведения Единого реестра налоговых накладных, а именно: отсутствует налоговая накладная для продавца/покупателя с ИНН от DD/ММ/YY №__, что корректируется ».

Не допускается исправление данных о дате составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

Расчеты корректировки подлежат регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) (при наличии в верхней левой части такого расчета пометки «X» в графе "Подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем)") если:

предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику (продавцу) (если строка I раздела А <0 (отрицательное значение)) в т.ч. дата составления НН, корректируется <01.07.2015;

расчет корректировки, состоящий в налоговой накладной, которая была составлена ​​получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины (при условии указания в поле "Индивидуальный налоговый номер" поставщика (продавца) условного ИНН "500000000000")

В противном случае РК не принимается, по результатам обработки в квитанции №1 отмечается запись: «Документ не принято. Нарушены требования п. 192.1 ст. 192 НКУ».

С полным текстом порядке электронной проверки органами ГФС НН/РК вы можете ознакомиться здесь.