Як виправити помилки у новому Розрахунку ЮО або ФОП

Більше за темою:

День бухгалтера з Uteka: головні обліково-податкові зміни липня – 2026!

Податковий розрахунок за оновленою формою юрособи вперше подають за липень 2026 року

Квартальна форма Податкового розрахунку для ФОП

Яким чином у додатку Д1 до Розрахунку ЮО та додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП/НПД після закінчення строку їх подання, провести коригування сум єдиного внеску та реквізитів, що стосуються застрахованої особи у зв’язку з виправленням помилок?

Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП/НПД), та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок) затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Проведення коригувань Розрахунку ЮО здійснюється відповідно до підрозд. 3 розд. ІІ Порядку, Розрахунку ФОП/НПД, – відповідно до підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку.

Згідно з п. 6 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку (для юридичних осіб, далі – ЮО) та п. 5 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку (для фізосіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, далі – ФОП/НПД) після закінчення строку подання Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД (далі – Розрахунок) з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подається Розрахунок з типом «Уточнюючий».

Уточнюючий Розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Відповідно до пп. 5 п.10 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку (для ЮО) та пп. 5 п. 9 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/НПД) у разі виявлення платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) або його правонаступником в додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО або додатку ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ФОП/НПД (далі – Додаток до Розрахунку) помилки лише в реквізитах, що стосуються застрахованої особи та не стосуються сум нарахованого єдиного внеску, у відповідному додатку з типом «Уточнюючий» проводиться коригування лише за рядками, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку з типом «Звітний» або «Звітний новий» у порядку, визначеному абзацом п’ятим п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку (для ЮО) та абзацом п’ятим п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/НПД): для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення.

Для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у відповідній графі додатка до Розрахунку указати «1» – на виключення рядка (абзац третій п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ, абзац третій п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).

Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у відповідній графі додатків указати «0» – на введення рядка (абзац четвертий п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ, абзац четвертий п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).

Відповідно до абзацу шостого п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку (для ЮО) та абзацу сьомого п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/НПД) заповнення «Уточнюючого» Розрахунку при коригуванні сум єдиного внеску проводиться з використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених п. 1 підрозд. ІІ розд. IІ Порядку для ЮО, при цьому положення зазначені в абзацах третьому – п’ятому п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку (для ЮО) та абзацах третьому – п’ятому п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/НПД), для коригування сум єдиного внеску (тобто ознака «0» – якщо потрібно ввести рядок чи ознака «1» – якщо потрібно вивести рядок) не застосовуються.

Якщо в додатку до Розрахунку з типом «Уточнюючий» платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду при поданні включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які не були вчасно внесені або збільшив їх, то таке збільшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 2 (абзац третій пп. 6 п. 10 підрозд. 3 розд. ІІ, абзац третій пп. 6 п. 9 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).

Якщо в додатку до Розрахунку з типом «Уточнюючий» платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду під час подання виключив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб або зменшив їх, то таке зменшення проводиться у додатку до Розрахунку стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 3 (абзац четвертий пп. 6 п. 10 підрозд. 3 розд. ІІ, абзац четвертий пп. 6 п. 9 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).

Згідно з пп. 7 п. 10 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку (для ЮО) та пп. 7 п. 9 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/НПД) якщо платнику єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду необхідно одночасно уточнити інформацію щодо реквізитів та сум нарахованого єдиного внеску стосовно застрахованих осіб у додатку до Розрахунку, поданого з типом «Звітний» або «Звітний новий», формується та подається до контролюючого органу Розрахунок з типом «Уточнюючий».

Спочатку у Розрахунку з типом «Уточнюючий» платником єдиного внеску проводиться коригування реквізитів, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку з типом «Звітний» або «Звітний новий» у порядку, визначеному абзацом п’ятим п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку для ЮО та абзацом п’ятим п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку для ФОП/НПД, а саме: для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення. Потім формується Розрахунок з типом «Уточнюючий» для коригування показників єдиного внеску у порядку, визначеному абзацом сьомим п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку для ЮО та абзацом сьомим п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку для ФОП/НПД з використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених п. 1 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку для ЮО.

Для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок з типом «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, у рядках 01–05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, що визначені в рядку 06 Розрахунку. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються (п. 9 підрозд. 3 розд. ІІ, п. 8 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).

ЗІР, категорія 201.06