Виправляємо невірно заповнений «код водного об’єкта» через «уточненку»

Головне управління ДФС у Тернопільській області нагадує, що форма податкової декларації з рентної плати (далі – Декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 №719. Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води (далі – Рентна плата) здійснюється у Додатку 5 до Декларації (далі – розрахунок).

У Декларації та розрахунках заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. При не заповненні рядка через відсутність значення – він прокреслюються (подання в паперовому вигляді) або не заповнюється (подання засобами електронного зв’язку). Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.

Для кожного типу водного об’єкта, зазначеного у рядку 6 розрахунку, визначеного відповідно до Кодифікації водних об’єктів за типом водного об’єкта та напрямом використання води, згідно з розділом ІХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (додаток 16 до Декларації) заповнюється окремий розрахунок. Останній розряд коду повинен бути відмінним від «0».

Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта у рядку 6 розрахунку після настання граничного терміну подання звітності платником Рентної плати подається уточнююча Декларація за відповідний звітний (податковий) період, яка складається з двох уточнюючих розрахунків.

Зокрема, у одному уточнюючому розрахунку за кодом водного об’єкта, який підлягає виправленню зазначається:

- у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року, яке дорівнює «0»;

- у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період, яке дорівнює «0»;

- у рядку 13 – податкове зобов’язання, яке дорівнює «0»;

- у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється;

- у рядку 14.2 – сума податкового зобов’язання, що зменшується.

У другому уточнюючому розрахунку зазначається:

- у рядку 6 – необхідний код водного об’єкта,

- у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року;

- у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період (р. 11 розрахунку до Декларації за попередній період за зазначеним кодом водного об’єкта);

- у рядку 13 – сума податкового зобов’язання;

- у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється, яке дорівнює «0»;

- у рядку 14.1 – сума податкового зобов’язання, що збільшується;

- у рядку 15 – розмір штрафної санкції – 0,03;

- у рядку 16 – обчислена сума штрафної санкції;

- у рядку 17 – сума пені.

При цьому в уточнюючій Декларації заповнюються наступні показники:

- у рядку 4.4 – податкове зобов’язання, визначене як сума рядків 13 розрахунків;

- у рядку 4.4.1 – сума різниці між рядками 14.1 та 14.2 розрахунків;

- у рядку 4.4.2 – сума штрафу, обчислена як сума рядків 16 розрахунків;

- у рядку 4.4.3 – сума пені, обчислена як сума рядків 17 розрахунків;

- у рядку 5 – кількість поданих розрахунків з уточнюючою Декларацією.

Джерело: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...