Чи має право платник податку із доходом 40 млн грн у попередньому році та менше 40 млн грн у звітному році, не застосовувати коригування фінансового результату

Чи має право платник податку, який за результатами попереднього податкового (звітного) року мав дохід, що перевищував 40 млн грн, та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування, а за податковий (звітний) рік його дохід не перевищуватиме 40 млн грн, прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату у річній Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та не відображати податкові різниці у додатку РІ до Декларації за такий податковий (звітний) рік?

Відповідно до абзацу восьмого пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПК), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПК. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПК), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПК, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. У подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПК).

Відображення різниць залежно від видів здійснених операцій та норм ПК, які передбачають відповідне коригування фінансового результату до оподаткування, здійснюється у додатку РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).

Тобто, платник податку, який за результатами попереднього податкового (звітного) року, що передує звітному року, мав дохід, що перевищував 40 млн грн, подавав Декларації за звітні періоди – І квартал, півріччя, три квартали звітного року та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування за ці періоди, у разі неперевищення за результатами року граничної межі обсягу доходів (40 млн грн) має право задекларувати в річній Декларації за звітний рік рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування та, відповідно, не здійснювати коригування та не відображати податкові різниці у додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації за результатами звітного року (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПК).

Уточнюючі Декларації при цьому за І квартал, півріччя та три квартали подавати не потрібно.

На підставі п. 46.4 ПК платник податків може подати разом з такою Декларацією доповнення до неї, складене за довільною формою з поясненням мотивів подання.

ЗІР, категорія 102.12

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm