Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Имеет ли право налогоплательщик с доходом 40 млн грн в предыдущем году и менее 40 млн грн в отчетном году, не применять корректировку финансового результата

Разъяснение
19.03.2025

Имеет ли право налогоплательщик, который по результатам предыдущего налогового (отчетного) года имел доход, превышающий 40 млн грн, и осуществлял корректировку финансового результата до налогообложения, а за налоговый (отчетный) год его доход не будет превышать 40 млн грн, принять решение о неприменении корректировки финансового результата в годовой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) и не отражать налоговые разницы в приложении РІ к Декларации за такой налоговый (отчетный) год?

В соответствии с абзацем восьмым пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, имеет право принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК), определенные в соответствии с положениями разд. III НК, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждой из которых выполняется этот критерий относительно размера дохода. О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по данному налогу, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК).

Отражение разниц в зависимости от видов совершенных операций и норм НК, предусматривающих соответствующую корректировку финансового результата до налогообложения, осуществляется в приложении РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

То есть, налогоплательщик, который по результатам предыдущего налогового (отчетного) года, предшествующего отчетному году, имел доход, который превышал 40 млн грн, подавал Декларации за отчетные периоды – I квартал, полугодие, три квартала отчетного года – и осуществлял корректировку финансового результата до налогообложения за эти периоды, в случае непревышения по результатам года предельной границы объема доходов (40 млн грн) имеет право задекларировать в годовой Декларации за отчетный год решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения и, соответственно, не осуществлять корректировку и не отражать налоговые разницы в приложении РІ к строке 03 РІ Декларации по результатам отчетного года (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК).

Уточняющие Декларации при этом за I квартал, полугодие и три квартала подавать не нужно.

На основании п. 46.4 НК налогоплательщик может подать вместе с такой Декларацией дополнение к ней, составленное в произвольной форме с пояснением мотивов подачи.

ОИР, категория 102.12

 

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
16.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений Правительство подало в Раду законопроект об отмене актов выполненных работ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 05.09.2025 Внесены изменения в перечень территорий бое...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
18.09.2025
Когда и по какой форме подается декларация по хранению горючего, потребляемого для заправки электроустановки
Декларация о проведении хозяйственной деятельности по хранению горючего, потребляемого для заправки электрогенераторной установки, подается СХ, в т. ч. СХ, состоящими на учете в Межрегиональных управлениях ГНС по работе с КПН, в территориальные органы центрального органа исполнительной власти, реали...
18.09.2025
Кабмин упростил воинский учет для медработниц и 25-летних мужчин
Правительство упростило воинский учет для женщин с медицинским образованием и 25-летних мужчин. Что было и что стало – анализируем вместе. Кабмин постановлением от 30.07.2025 № 916 «О внесении в некоторые постановления Кабинета Министров Украины изменений относительно отдельных...
18.09.2025
Зарплата работников-дистанционщиков меньше, чем на стационаре: правомерно ли
Есть стационарные и дистанционные работники и хотите последним уменьшить оплату труда? Возможно ли это сделать? Більше за темою: Дистанційна та надомна робота: чи є право на трудові пільги? Що має зробити роботодавець у разі переведення з дистанційного режиму на офісний або навпаки? Предприятие пе...
Лучшие материалы