Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Имеет ли право налогоплательщик с доходом 40 млн грн в предыдущем году и менее 40 млн грн в отчетном году, не применять корректировку финансового результата

Разъяснение
19.03.2025

Имеет ли право налогоплательщик, который по результатам предыдущего налогового (отчетного) года имел доход, превышающий 40 млн грн, и осуществлял корректировку финансового результата до налогообложения, а за налоговый (отчетный) год его доход не будет превышать 40 млн грн, принять решение о неприменении корректировки финансового результата в годовой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) и не отражать налоговые разницы в приложении РІ к Декларации за такой налоговый (отчетный) год?

В соответствии с абзацем восьмым пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн грн, имеет право принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК), определенные в соответствии с положениями разд. III НК, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждой из которых выполняется этот критерий относительно размера дохода. О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по данному налогу, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК).

Отражение разниц в зависимости от видов совершенных операций и норм НК, предусматривающих соответствующую корректировку финансового результата до налогообложения, осуществляется в приложении РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

То есть, налогоплательщик, который по результатам предыдущего налогового (отчетного) года, предшествующего отчетному году, имел доход, который превышал 40 млн грн, подавал Декларации за отчетные периоды – I квартал, полугодие, три квартала отчетного года – и осуществлял корректировку финансового результата до налогообложения за эти периоды, в случае непревышения по результатам года предельной границы объема доходов (40 млн грн) имеет право задекларировать в годовой Декларации за отчетный год решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения и, соответственно, не осуществлять корректировку и не отражать налоговые разницы в приложении РІ к строке 03 РІ Декларации по результатам отчетного года (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и 140.5.16 НК).

Уточняющие Декларации при этом за I квартал, полугодие и три квартала подавать не нужно.

На основании п. 46.4 НК налогоплательщик может подать вместе с такой Декларацией дополнение к ней, составленное в произвольной форме с пояснением мотивов подачи.

ОИР, категория 102.12

 

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Оформление доверенности в случае пребывания за границей
Министерство юстиции поясняет, как человек может оформить нотариально удостоверенную доверенность в стране своего пребывания и будет ли действовать такой документ на территории Украины. Больше по теме: Как оформить доверенность на получение зарплаты мобилизованного работника? Как оформить доверенн...
24.10.2025
Когда возможен досрочный выход на пенсию из-за действий работодателя
Право на назначение досрочной пенсии по возрасту имеют лица, трудовой договор с которыми расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа, в связи с выявленными несоответствиями работника занимаемой должности по состоянию на осталось не более полутора лет до достижения пенсионного во...
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
Лучшие материалы