ДФС про списання втрат, що виникли при транспортуванні продукції

ДФС в листі від 03.11.2017 р N 2502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 розділу V ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг , необоротних активів, придбаних або виготовлені х до 1 липня 2015 року, - в разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), в разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначені для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, які не є господарською діяльністю платника податку.

З огляду на викладене, якщо підприємством здійснюється списання втрат, що виникли при транспортуванні продукції (зерна), така продукція (зерно) не може бути використана в рамках господарської діяльності підприємства.

При цьому в разі, якщо при придбанні продукції (зерна) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то підприємство відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ має не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається її списання, скласти і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну та здійснити нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання такої продукції (зерна).