Дивіденди на користь материнської компанії: чи нараховувати авансовий внесок

ДФС у листі від 06.02.2018 р. № 497/6/99-99-15-02-02-15/ІПК нагадала, що Порядок сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів встановлено пп. 57.11 п. 57.1 ст. 57 Податкового Кодексу.

У разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів платник податку на прибуток - емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними ст. 137 Кодексу (пп. 57.11.1 п. 57.1 ст. 57 Кодексу).

Відповідно до пп. 57.11.3 п. 57.1 ст. 57 Кодексу авансовий внесок, передбачений підпунктом 57.11.2 цього пункту, не справляється, зокрема, в разі виплати дивідендів:

- на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими пп. 57.11.2 цього пункту. З метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої компанії, і відображає у податковій звітності дивіденди в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, який забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;

- фізичним особам.

Таким чином, з огляду на положення пп. 57.11.3 п. 57.1 ст. 57 Кодексу, материнська компанія не повинна нараховувати та перераховувати до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток з суми дивідендів, отриманих від дочірньої компанії, при їх подальшому перерахуванні на користь власників корпоративних прав материнської компанії.