Дивиденды в пользу материнской компании: начислять ли авансовый взнос

ГФС в письме от 06.02.2018 г. № 497/6/99-99-15-02-02-15/ІПК напомнила, что Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен пп. 57.11 п. 57.1 ст. 57 Налогового Кодекса.

В случае принятия решения относительно выплаты дивидендов плательщик налога на прибыль — эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 Кодекса (пп. 57.11.1 п. 57.1 ст. 57 Кодекса).

В соответствии с пп. 57.11.3 п. 57.1 ст. 57 Кодекса авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.11.2 этого пункта, не взыскивается, в частности, в случае выплаты дивидендов:

- в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным пп. 57.11.2 этого пункта. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

- физическим лицам.

Таким образом, учитывая положение пп. 57.11.3 п. 57.1 ст. 57 Кодекса, материнская компания не должна начислять и перечислять в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль из суммы дивидендов, полученных от дочерней компании, при их дальнейшем перечислении в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании.