Декларація з податку на прибуток за I квартал 2021 року: основні правила заповнення нової форми

Хто подає?

1. Платники податку на прибуток, які за 2020 рік мали дохід понад 40 млн грн, подають декларації з податку на прибуток 2021 року ЩОКВАРТАЛУ наростаючим підсумком (п. 137.4 та п. 137.5 ПК). Виняток – для сільгоспвиробників (пп. «б» п. 137.5 ПК).
2. Якщо з 01.04.21 р. перейшли із загальної системи на сплату єдиного податку, треба подати декларацію за І квартал 2021 року як останню у статусі платника податку на прибуток.

Повний перелік «щасливчиків» – у матеріалі «Декларація з податку на прибуток за I квартал 2021 року: коротко про головне»

Гранична дата

11 травня 2021 року. Оскільки останній день подання декларації з податку на прибуток за І квартал 2021 року (10 травня) припадає на вихідний, він переноситься на перший робочий день (п. 49.20 ПК).

Яка форма?

Застосовується нова форма: наказом Мінфіну від 29.10.20 р. № 649 (набув чинності з 01.12.20 р.) унесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897.

Тож за І квартал 2021 року ВПЕРШЕ звітуємо за оновленою формою з урахуванням змін, унесених Наказом № 649 (лист ДПСУ від 14.12.20 р. № 22434/7/99-00-05-05-01-07).

Детально про зміни у формі – у матеріалі «Нова форма декларації з податку на прибуток: що змінилося та з якого періоду застосовувати»

Про зміни, унесені до форми декларації, розповідають податківці (новина Головного управління ДПС у м. Києві).

J0100119 - ідентифікатор електронної форми декларації з податку на прибуток (Реєстр форм електронних документів).

Основні зміни у формі

У шапці

Для інститутів спільного інвестування – графа 09.

Особливі відмітки – у рядку 10 (зокрема, для ФОП, платників єдиного податку, якщо вони звітують за податком з доходів нерезидентів, подаючи додаток ПН)

Новий рядок – 06.1 КІК

На разі не заповнюється, бо «запуск» КІК перенесли на 01.01.22 р.

Додаток РІ - у новій редакції

Нові рядки в додатку РІ за різницями:

• ряд. 3.2.3.3 – щодо доходу від участі в капіталі нерезидента, якщо частка в ньому щонайменше 10% і він не з території з Переліку № 1045 (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів);
• ряд. 3.2.3.4 – щодо доходів у вигляді дивідендів від нерезидента, якщо частка в ньому щонайменше 10% і він не з території з Переліку № 1045 (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів);
• ряд. 3.3.3.2 – щодо доходу у вигляді дивідендів від КІК. Різниця річна і на разі не працює, бо правила КІК перенесено на 2022 рік;
• ряд. 3.2.4.1 – щодо перенесення від’ємного значення в разі реорганізації;
• ряд. 4.1.5.1 – щодо перехідної операції в разі зміни системи оподаткування з єдиного податку на загальну (ця різниця не нова і раніше була в розд. ІІІ – у рядку 3.1.12, з 23.05.20 р. її перемістили у підрозд. 4 розд. ХХ ПК);
• ряд. 4.1.17.1, 4.2.16.1, 4.2.16.2 – різниці в разі порушення умов прискореної амортизації;
• ряд 4.1.20, 4.2.20, 4.1.21, 4.2.21 – різниці стосуються закладів охорони здоров'я державної та/або комунальної власності та/або осіб, уповноважених на здійснення закупівель у сфері охорони здоров'я, що є платниками податку на прибуток. Але 2021 року вони не діють, бо поширювалися лише на звітні періоди 2020 року!

Важливо! У декларації за І квартал 2021 року не будуть заповнені рядки додатка РІ:

• 3.1.6 (за придбаннями у неприбуткових організацій), 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.6.3 (за різницями за імпортом від особливих нерезидентів з Переліків № 1045 та № 480), 3.1.7, 3.1.7.1, 3.1.7.2 (за різницями за експортом від особливих нерезидентів з Переліків № 1045 та № 480), 3.1.8 – але лише в частині роялті з пп. 140.5.6 ПК (а ось за роялті з пп. 140.5.7 ПК – може бути заповнений), 3.1.3, 3.1.4 (різниці за трансфертним ціноутворенням) – бо ці різниці РІЧНІ, а не квартальні;
• 3.1.14 (операції з нерезидентами без ділової мети), бо цю різницю скасували з 01.01.21 р. (з 2022 року буде поновлена).

НОВІ різниці, для яких ще немає окремих рядків у декларації:

• різниці за держгрантами креативним галузям економіки (пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПК, Інформаційний лист № 18.). Це нові різниці, запроваджені Законом № 962 (чинний з 23.12.20 р.) Перелік надавачів бюджетних грантів має встановити КМУ;
• різниці за «коронавірусною» компенсацією ЄСВ та списаними штрафами й пенею (п. 54 підрозд. 4 розд ХХ ПК, Інформаційний лист № 17). Нові різниці запроваджено Законом № 1072 (чинний з 20.12.20 р.).

Якщо у підприємства є такі різниці, то їх записують у будь-який відповідний збільшувальний чи зменшувальний рядок додатка РІ.

Додаток АМ

Нові рядки для прискореної амортизації (за меншими строками корисного використання в разі виконання умов з п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПК) – А3.1, А4.1, А5.1 та А9.1. Детально про прискорену амортизацію:

«Прискорена амортизація: умови застосування та практичні моменти»

«Який основний засіб вважається новим для прискореної амортизації»

Нова таблиця 2 щодо переходу на виробничий метод амортизації за старими об’єктами, які раніше амортизувалися іншими методами, 2021 року не застосовується, оскільки стосувалася лише 2020 року.

Додаток ПН

Оновлені правила обчислення податку з доходів нерезидентів-юросіб знайшли відображення і в формі додатка. Детально про зміни в податку на репатріацію – «Податок на репатріацію з доходів нерезидентів-юросіб: нові правила».

Додаток ЗП

Косметичні зміни – вилучили рядок 16.5 (щодо акцизного податку, який не може зменшувати податок на прибуток).

Додаток ВП

Нова редакція додатка ВП повторює оновлену форму декларації.

Про важливі нюанси, які треба врахувати, звітуючи з податку на прибуток за І квартал 2021 року, йдеться у матеріалах:

«Декларація з податку на прибуток за I квартал 2021 року: коротко про головне»

«Податок на прибуток: зміни-2021»

«Нова форма декларації з податку на прибуток: що змінилося та з якого періоду застосовувати»