Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2021 года: основные правила составления по новой форме

Кто подает?

1. Плательщики налога на прибыль, которые за 2020 год имели доход свыше 40 млн грн, декларацию по налогу на прибыль в 2021 году подают ЕЖЕКВАРТАЛЬНО нарастающим итогом (п. 137.4 и п. 137.5 НК). Исключение – для сельхозпроизводителей (пп. «б» п. 137.5 НК).
2. Если с 01.04.21 г. перешли с общей системы на уплату единого налога, нужно подать декларацию за І квартал 2021 года как последнюю в статусе плательщика налога на прибыль.

Полный перечень «счастливчиков» – в материале «Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2021 года: коротко о главном»

Предельная дата

11 мая 2021 года. Поскольку последний день подачи декларации по налогу на прибыль за І квартал 2021 года (10 мая) приходится на выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 49.20 НК).

Какая форма?

Применяется новая форма: приказом Минфина от 29.10.20 г. № 649 (вступил в силу с 01.12.20 г.) внесены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.

Поэтому за І квартал 2021 года ВПЕРВЫЕ отчитываемся по обновленной форме с учетом изменений, внесенных Приказом № 649 (письмо ГНСУ от 14.12.20 г. № 22434/7/99-00-05-05-01-07).

Подробно об изменениях в форме – в материале «Новая форма декларации по налогу на прибыль: что изменилось и с какого периода применять»

Об изменениях, внесенных в форму декларации, рассказываютналоговики (новость Главного управления ГНС в г. Киеве)

J0100119 – идентификатор электронной формы декларации по налогу на прибыль (Реестр форм электронных документов).

Основные изменения в форме

В шапке

Для институтов совместного инвестирования – графа 09.

Особые отметки – в строке 10 (в частности, для ФЛП, плательщиков единого налога, если они отчитываются по налогу с доходов нерезидентов, представляя приложение ПН)

Новая строка – 06.1 КІК

Пока не заполняется, так как «запуск» КІК перенесли на 01.01.22 г.

Приложение РІ – в новой редакции

Новые строки в приложении РІ по разницам:

• стр. 3.2.3.3 – по доходу от участия в капитале нерезидента, если доля в нем не менее 10% и он не с территории из Перечня № 1045 (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов);
• стр. 3.2.3.4 – по доходам в виде дивидендов от нерезидента, если доля в нем не меньше 10% и он не с территории из Перечня № 1045 (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов);
• стр. 3.3.3.2 – по доходу в виде дивидендов от КІК. Разница годовая и пока не работает, так как правила КІК перенесены на 2022 год;
• стр. 3.2.4.1 – по переносу отрицательного значения при реорганизации;
• стр. 4.1.5.1 – по переходной операции при смене системы наоргообложения с единого налога на общую (эта разница не новая и ранее была в разд. ІІІ – в стр. 3.1.12, с 23.05.20 г. ее переместили в подразд. 4 разд. ХХ НК);
• стр. 4.1.17.1, 4.2.16.1, 4.2.16.2 – разницы при нарушении условий ускоренной амортизации;
• стр. 4.1.20, 4.2.20, 4.1.21, 4.2.21 – разницы касаются заведений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лиц, уполномоченных на осуществление закупок в сфере здравоохранения, которые являюется плательщиками налога на прибыль. Но в 2021 году они не действуют, так как распространялись лишь на отчетные периоды 2020 года!

Важно! В декларации за І квартал 2021 года не будут заполнены строки приложения РІ:

• 3.1.6 (по приобретениям у неприбыльных организаций), 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.6.3 (по разницам по импорту от особых нерезидентов из Перечней № 1045 и № 480), 3.1.7, 3.1.7.1, 3.1.7.2 (по разницам по экспорту от особых нерезидентов из Перечней № 1045 и № 480), 3.1.8 – но только в части роялти из пп. 140.5.6 НК (а вот по роялти из пп. 140.5.7 НК – может быть заполнена), 3.1.3, 3.1.4 (разницы по трансфертному ценообразованию) – так как эти разницы ГОДОВЫЕ, а не квартальные;
• 3.1.14 (операции с нерезидентами без деловой цели), так как эту разницу отменили с 01.01.21 г. (с 2022 года будет возобновлена).

НОВЫЕ разницы, для которых еще нет отдельных строк в декларации:

• разницы по госгрантам креативным отраслям экономики (пп. 140.4.8 и пп. 140.5.16 НК, Информационное письмо № 18.). Это новые разницы, введенные Законом № 962 (действует с 23.12.20 г.) Перечень предоставителей бюджетных грантов должен установить КМУ;
• разницы по «коронавирусной» компенсации ЕСВ и списанным штрафам и пене (п. 54 подразд. 4 разд ХХ НК, Информационное письмо № 17). Новые разницы введены Законом № 1072 (действует с 20.12.20 г.).

Если у предприятия есть такие разницы, то их записывают в любую соответствующую увеличивающую или уменьшающую строку приложения РІ.

Приложение АМ

Новые строки для ускоренной амортизации (по меньшим сроками полезного использования при выполнении условий из п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК) – А3.1, А4.1, А5.1 и А9.1. Подробно об ускоренной амортизации:

«Ускоренная амортизация: условия применения и практические моменты»

«Какое основное средство считается новым для ускоренной амортизации»

Новая таблица 2 по переходу на производственный метод амортизации по старым объектам, которые ранее амортизировались иными методами, в 2021 году не применяется, так как касалась лишь 2020 года.

Приложение ПН

Обновленные правила исчисления налога с доходов нерезидентов-юрлиц нашли отражение и в форме приложения. Подробно об изменениях в налоге на репатриацию – «Налог на репатриацию с доходов нерезидентов-юрлиц: новые правила».

Приложение ЗП

Косметические изменения – удалили строку 16.5 (по акцизному налогу, который не может уменьшать налог на прибыль).

Приложение ВП

Новая редакция приложения ВП повторяет обновленную форму декларации.

О важных нюансах, которые следует учесть, отчитываясь по налогу на прибыль за І квартал 2021 года, речь идет в материалах:

«Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2021 года: коротко о главном»

«Налог на прибыль: изменения-2021»

«Новая форма декларации по налогу на прибыль: что изменилось и с какого периода применять»