Безоплатно отримані ОЗ за договором позички: чи є податкові наслідки у «єдинника»

Безплатне отримання основних засобів від нерезидента
Як оприбуткувати ТМЦ, отримані внаслідок ліквідації основних засобів?
Основні засоби з нульовою залишковою вартістю: чи обов’язково списувати з балансу?
Як оприбуткувати основні засоби, виявлені під час інвентаризації?
Продаж об'єктів основних засобів

Якщо за договором позички визначений термін безоплатного користування отриманими основними засобами, який, зокрема, не перевищує терміну їх амортизації, то вартість таких основних засобів не включається до складу доходу, що оподатковується єдиним податком.

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 30.10.2018 р. № 4633/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Про єдиний податок для юридичних осіб

Державна фіскальна служба України на звернення Товариства, надіслане Головним управлінням ДФС у Рівненській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Товариство запитує, чи є об’єктом оподаткування єдиним податком операція з отримання в тимчасове безоплатне користування платником єдиного податку третьої групи основних засобів від резидента платника податків (фізичної особи) за договором позички.

Згідно з реєстраційними даними ДФС Товариство є платником єдиного податку третьої групи.

Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу для юридичної особи платника єдиного податку третьої групи доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу.

Зокрема, згідно з п. 292.3 ст. 292 Податкового кодексу до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості такіх товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

Датою отримання доходу платника єдиного податку є надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).

Статтею 827 Цивільного кодексу України встановлено, що за договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов’язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку.

Враховуючи зазначене, якщо за договором позички визначений термін безоплатного користування Товариством отриманими основними засобами, який, зокрема, не перевищує терміну їх амортизації, то вартість таких основних засобів не включається до складу доходу, що оподатковується єдиним податком.

Згідно із п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.