Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Медичні КНП | Бухоблік та оподаткування

Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства

Вікторія Якимащенко

28.01.2025

0 7 1990

У деяких випадках необхідно знати, до якої саме розмірної категорії належить ваше підприємство – мікро, мале, середнє чи велике. При цьому для різних цілей одне й те саме підприємство може бути малим, середнім або великим, оскільки критерії розмірності визначені різними нормативними документами і застосовуються залежно від ситуації. Так, різні розмірні критерії підприємств наведено в Податковому кодексі (далі – ПК), Господарському кодексі (далі – ГК) і Законі від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996).

Ми розглянемо, які саме розмірні критерії встановлено нормативними документами, у яких випадках їх потрібно застосовувати, а також як впливає розмірна категорія підприємства на ведення його бухобліку, склад фінзвітності, строки її подання, обов’язок оприлюднення і необхідність переходу на складання фінзвітності згідно з міжнародними стандартами.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

господарська діяльність мале підприємство середнє підприємство воєнний стан приклад розмір великий бізнес категорія критерії мікропідприємства

Зміст

Критерії, установлені Податковим кодексом
Критерії, установлені Господарським кодексом
- Таблиця 1. Критерії для визначення розмірної категорії підприємства згідно з ч. 3 ст. 55 ГК
- - - * Як визначити середню кількість працівників, роз’яснюється в розд. 3 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 № 286 (далі – Інструкція № 286).
- - - ** Для розрахунку застосовується середньорічний курс НБУ. Знайти його можна на сайті НБУ в розділі «Статистика»/ - «Статистика зовнішнього сектору»/ - « Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період»). Наприклад, середній курс євро за 2024 рік становив 43,4504115112471 грн за 1 євро.
Критерії, установлені Законом № 996
- Таблиця 2. Критерії для визначення розмірної категорії підприємства згідно із Законом № 996
- - - * Для розрахунку застосовується офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період), розрахований на підставі офіційних валютних курсів НБУ, які встановлювалися для євро протягом відповідного року (ч. 2 ст. 2 Закону № 996). Увага! Для цілей визначення розмірної категорії підприємства в 2024 році (за винятком підприємств, створених цього року) застосовується середній курс євро за 2023 рік – 39,5582443484383 грн за 1 євро. А для 2025 року застосовується середній курс євро за 2024 рік – 43,4504115112471 грн за 1 євро (саме за ним відображено дані в таблиці). Тобто орієнтуватися треба на показники фінзвітності за попередній рік. Достатньо, щоб підприємство відповідало двом критеріям із трьох (див. лист Мінфіну від 12.11.2018 № б/н). Перекласифікація (зміна групи за розміром) відбувається, якщо за показниками річної фінансової звітності протягом двох років поспіль підприємство не відповідає наведеним критеріям (ст. 2 Закону № 996; листи Мінфіну від 04.07.2019 № 35210-01-2/17297, від 20.03.2020 № 35210-06-5/8860).
Які розмірні критерії у яких випадках застосовувати?
- Таблиця 3. Застосування положень нормативних документів для визначення розмірної категорії підприємства в різних ситуаціях
- - - * Див., наприклад, ІПК ДФС від 22.02.2019 № 680/6/99-99-15-02-01-15/ІПК; новину ГУ ДПС у Київській області, опубліковану 12.12.2024.
- - - ** Застосування розмірних критеріїв СГ відповідно до ст. 55 ГК для цілей сплати податку на нерухомість опосередковано випливає з різних роз’яснень податківців, що стосуються цього податку. Рекомендуємо зацікавленим платникам отримати індивідуальну податкову консультацію.
- - - *** Роз’яснення в ЗІР (категорія 129.03). Згідно з п. 49.4 ПК, платники, які належать до великих і середніх підприємств, подають контролюючому органу податкові декларації в електронній формі з дотриманням вимог Законів від 22.05.2003 № 851-IV і від 05.10.2017 № 2155-VIII. Мікропідприємства і малі підприємства (крім тих, хто зобов’язаний оприлюднювати свою фінзвітність) мають право подати податкову звітність у паперовій формі. Водночас усі платники ПДВ (незалежно від розмірної категорії) подають контролюючому органу декларації з ПДВ тільки в електронній формі.
Застосування розмірної категорії підприємства для цілей бухобліку і складання фінзвітності
- Таблиця 4. Особливості бухобліку, складання, подання та оприлюднення фінзвітності залежно від розмірної категорії підприємства
- - - * Крім підприємств, які зобов’язані складати фінзвітність згідно з МСФЗ або самостійно прийняли рішення про доцільність застосування МСФЗ для складання фінзвітності (у т. ч. консолідованої) (ч. 3 ст. 11, ч. 2, ч. 3 ст. 121 Закону № 996).
- - - ** Підприємства, які застосовують НП(С)БО 25 (мікро і малі), можуть самостійно прийняти рішення про складання фінзвітності за формами, передбаченими НП(С)БО 1 (п. 2 розд. II НП(С)БО 1).
- - - Але зверніть увагу, що вони можуть вибрати тільки між скороченою і повною фінзвітністю. Поміняти малі форми на мікро і навпаки – не можна.
- - - Крім того, майте на увазі: на думку ДПС, подання додатків до податкової декларації, і в т. ч. фінзвітності, не за встановленою формою може призвести до невизнання такої декларації податковою звітністю на підставі п. 48.7 ПК (ЗІР, категорія 102.22). А це потягне за собою штрафні санкції згідно з п. 120.1 ПК у розмірі, як мінімум, 340 грн.
- - - *** До податкового органу фінзвітність подають тільки платники податку на прибуток і неприбуткові організації разом з податковою декларацією (звітами, розрахунками) у порядку, передбаченому п. 46.2 ПК. Окрім того, платники податку на прибуток, які оприлюднюють фінзвітність з аудиторським висновком (див. п. 10 табл. 4), подають її разом із цим висновком до ДПС не пізніше 10 червня наступного за звітним року (п. 46.2 ПК з урахуванням особливостей воєнного стану, установлених пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
- - - **** Крім підприємств, що становлять суспільний інтерес, а також фінансових установ і недержавних пенсійних фондів (ч. 3 ст. 14 Закону № 996).
Критерій для визначення податкових різниць і подання декларації з податку на прибуток

Статті за темою

06.05.2025

Чи треба сплачувати екологічний податок за тимчасове зберігання відходів – акумуляторів, шин?

Здавалося б, питання не нове, уже давно поставлено крапку в ньому – важлива наявність договору на утилізацію. Але змінилася позиція ДПС! На думку контролерів, навіть тимчасове зберігання загрожує екоподатком…Приведемо роз’яснення податківців та надамо контраргументи та рекомендаці...

17.04.2025

Допомога неприбутківцям: новий альтернативний, 8%-вий ліміт витрат

16.03.2025 набрав чинності Закон від 25.02.2025 № 4254-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану». Поправки до Податкового кодексу (далі – ПК) торкнулися ПДФО та податку на прибуток. Можливий вплив новацій на ...

10.04.2025

Як оскаржити індивідуальну податкову консультацію: практичні поради

Індивідуальна податкова консультація (далі – ІПК) є важливим інструментом взаємодії між платником податків і контролюючим органом, який має забезпечити передбачуваність і стабільність податкових правовідносин. Проте на практиці трапляються випадки, коли видана ІПК суперечить нормам податкового...

Популярне

11.04.2025

Військово-обліковий документ: чи потрібний для встановлення інвалідності

Як відомо, з 01.01.2025 стартувала масштабна реформа: на зміну МСЕК прийшла система оцінювання повсякденного функціонування. Проходження шляху до статусу інвалідності значно спрощується, адже більшість процесів скорочено та цифровізовано. Усі етапи оцінювання фіксуються в електронній системі, що уне...

18.02.2025

Оцінювання повсякденного функціонування особи: новації документального оформлення інвалідності від МОЗ

Нагадуємо, що всі функції МСЕК передано експертним командам, які діють на базі багатопрофільних лікарень із залученням лікарів-практиків різних спеціальностей. У статті «Реформа МСЕК: що очікує медичні КНП») ми розглянули новації, запроваджені урядом в сфері реформування МСЕК. А зараз по...

14.02.2025

Стратегія розвитку системи охорони здоров’я: що очікує медичні КНП

Уряд схвалив Стратегію розвитку системи охорони здоров’я на період до 2030 року та затвердив Операційний план заходів з її реалізації у 2025-2027 роках. Про те, що у зв’язку з цим очікувати медичним КНП, – докладно у статті. Уряд схвалив Стратегію розвитку системи охорони здоров&rs...

Нове

06.05.2025

Чи треба сплачувати екологічний податок за тимчасове зберігання відходів – акумуляторів, шин?

28.04.2025

Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?

Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...

28.04.2025

Виправляємо помилки в декларації з податку на нерухомість

У цій статті розповімо, як виправити помилки в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок на нерухомість), а також для наочності дамо фрагменти заповнення уточнюючої декларації. У цій статті розповімо, як виправити помилки в декларації з податку на ...

Кращі матеріали

Медичні КНП | Оплата праці та кадровий облік

Щорічні додаткові відпустки: чи може медичне КНП не надавати під час війни?

Підставою для написання цієї статті стало звернення бухгалтера медичного КНП. Колективним договором закладу передбачено декілька видів додаткових щорічних відпусток як за шкідливі та важкі умови праці, так і за особливий характер праці, зокрема за ненормований робочий день. Чи можна не надавати їх п...

0 0 74

05.07.2024

Медичні КНП | Оплата праці та кадровий облік

Надання первинної меддопомоги: нюанси режиму та графіка роботи

Первинну меддопомогу надають пацієнтам відповідно до режиму роботи медичного КНП (годин приймання пацієнтів). Проте людина не обирає, коли їй хворіти, і організм не підлаштований під графік роботи медзакладів. Тож інколи виникає потреба звернутися за меддопомогою поза годинами приймання пацієнтів. П...

0 0 125

15.05.2024

Медичні КНП | Оплата праці та кадровий облік

Щорічні відпустки в медичному КНП: тривалість для різних категорій працівників

Не за горами сезон відпусток. Крім щорічної основної працівникам, зокрема, закладів охорони здоров’я можуть надаватися і щорічні додаткові відпустки. І тут багато що залежить від профілю закладу, виконуваної роботи, посади або професії, стажу роботи. Тому медичним КНП неодмінно стане у пригоді...

0 0 157

29.03.2024