Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Медицинские КНП | Бухучет и налогообложение

Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия

Виктория Якимащенко

28.01.2025

0 7 2029

В некоторых случаях необходимо знать, к какой именно размерной категории принадлежит ваше предприятие – микро, малое, среднее или крупное. При этом для разных целей одно и то же предприятие может быть малым, средним или крупным, поскольку критерии размерности определены разными нормативными документами и применяются в зависимости от ситуации. Так, различные размерные критерии предприятий приведены в Налоговом кодексе (далее – НК), Хозяйственном кодексе (далее – ХК) и Законе от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996).

Мы рассмотрим, какие именно размерные критерии установлены нормативными документами, в каких случаях их надо применять, а также как влияет размерная категория предприятия на ведение его бухучета, состав финотчетности, сроки ее подачи, обязанность обнародования и необходимость перехода на составление финотчетности согласно международным стандартам.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

хозяйственная деятельность малое предприятие среднее предприятие военное положение пример размер большой бизнес категория критерии микропредприятия

Содержание

Критерии, установленные Налогоым кодексом
Критерии, установленные Хозяйственным кодексом
- Таблица 1. Критерии для определения размерной категории предприятия согласно ч. 3 ст. 55 ХК
- - - * Как определить среднее количество работников, разъясняется в разд. 3 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 № 286 (далее – Инструкция № 286).
- - - ** Для расчета применяется среднегодовой курс НБУ. Найти его можно на сайте НБУ в разделе «Статистика»/«Статистика зовнішнього сектору»/«Офіційний курс гривні до іноземних валют (середній за період»). Например, средний курс евро за 2024 год составил 43,4504115112471 грн за 1 евро.
Критерии, установленные Законом № 996
- Таблица 2. Критерии для определения размерной категории предприятия согласно Закону № 996
- - - * Для расчета применяется официальный курс гривни к иностранным валютам (средний за период), рассчитанный на основании официальных валютных курсов НБУ, которые устанавливались для евро в течение соответствующего года (ч. 2 ст. 2 Закона № 996). Внимание! Для целей определения размерной категории предприятия в 2024 году (за исключением предприятий, созданных в этом году) применяется средний курс евро за 2023 год – 39,5582443484383 грн за 1 евро. А для 2025 года применяется средний курс евро за 2024 год – 43,4504115112471 грн за 1 евро (именно по нему отражены данные в таблице). То есть ориентироваться надо на показатели финотчетности за предыдущий год. Достаточно, чтобы предприятие соответствовало двум критериям из трех (см. письмо Минфина от 12.11.2018 № б/н). Переклассификация (изменение группы по размеру) происходит, если по показателям годовой финансовой отчетности в течение двух лет подряд предприятие не соответствует приведенным критериям (ст. 2 Закона № 996; письма Минфина от 04.07.2019 № 35210-01-2/17297, от 20.03.202 35210-06-5/8860).
Какие размерные критерии в каких случаях применять?
- Таблица 3. Применение положений нормативных документов для определения размерной категории предприятия в различных ситуациях
- - - * См., например, ИНК ГФС от 22.02.2019 № 680/6/99-99-15-02-01-15/ІПК; новость ГУ ГНС в Киевской области, опубликованную 12.12.2024.
- - - ** Применение размерных критериев СХ в соответствии со ст. 55 ХК для целей уплаты налога на недвижимость опосредовано вытекает из различных разъяснений налоговиков, касающихся этого налога. Рекомендуем заинтересованным плательщикам получить индивидуальную налоговую консультацию.
- - - *** Разъяснение в ОИР (категория 129.03). Согласно п. 49.4 НК, плательщики, которые относятся к крупным и средним предприятиям, подают контролирующему органу налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV и от 05.10.2017 № 2155-VIII. Микропредприятия и малые предприятия (кроме тех, кто обязан обнародовать свою финотчетность) имеют право подать налоговую отчетность в бумажной форме. В то же время все плательщики НДС (независимо от размерной категории) подают контролирующему органу декларации по НДС только в электронной форме.
Применение размерной категории предприятия для целей бухучета и составления финотчетности
- Таблица 4. Особенности бухучета, составления, подачи и обнародования финотчетности в зависимости от размерной категории предприятия
- - - * Кроме предприятий, которые обязаны составлять финотчетность согласно МСФО либо самостоятельно приняли решение о целесообразности применения МСФО для составления финотчетности (в т. ч. консолидованной) (ч. 3 ст. 11, ч. 2, ч. 3 ст. 121 Закона № 996).
- - - ** Предприятия, которые применяют НП(С)БУ 25 (микро и малые), могут самостоятельно принять решение о составлении финотчетности по формам, предусмотренным НП(С)БУ 1 (п. 2 разд. II НП(С)БУ 1).
- - - Но обратите внимание, что они могут выбрать только между сокращенной и полной финотчетностью. Поменять малые формы на микро и наоборот – нельзя.
- - - Кроме того, имейте в виду: по мнению ГНС, подача приложений к налоговой декларации, и в т. ч. финотчетности, не по установленной форме может привести к непризнанию такой декларации налоговой отчетностью на основании п. 48.7 НК (ОИР, категория 102.22). А это повлечет за собой штрафные санкции согласно п. 120.1 НК в размере, как минимум, 340 грн.
- - - *** В налоговый орган финотчетность подают только плательщики налога на прибыль и неприбыльные организации вместе с налоговой декларацией (отчетами, расчетами) в порядке, предусмотренном п. 46.2 НК. Кроме того, плательщики налога на прибыль, которые обнародуют финотчетность с аудиторским заключением (см. п. 10 табл. 4), подают ее вместе с этим заключением в ГНС не позднее 10 июня следующего за отчетным года (п. 46.2 НК с учетом особенностей военного положения, установленных пп. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НК).
- - - **** Кроме предприятий, представляющих общественный интерес, а также финансовых учреждений и негосударственных пенсионных фондов (ч. 3 ст. 14 Закон № 996).
Критерий для определения налоговых разниц и подачи декларации по налогу на прибыль

Статьи по теме

06.05.2025

Нужно ли уплачивать экологический налог за временное хранение отходов – аккумуляторов, шин?

Казалось бы, вопрос не новый, уже давно поставлена точка в нем – важно наличие договора на утилизацию. Но изменилась позиция ГНС! По мнению контролеров, даже временное хранение грозит эконалогом. Приведем разъяснения налоговиков и предоставим контраргументы и рекомендации. В чем проблема?...

17.04.2025

Помощь неприбыльщикам: новый, альтернативный 8%-ный лимит расходов

16.03.2025 вступил в силу Закон от 25.02.2025 № 4254-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования благотворительности в период военного положения». Поправки к Налоговому кодексу (далее – НК) коснулись НДФЛ и налога на прибыль. Возможное влиян...

10.04.2025

Как обжаловать индивидуальную налоговую консультацию: практические советы

Индивидуальная налоговая консультация (далее – ИНК) является важным инструментом взаимодействия между налогоплательщиком и контролирующим органом, который должен обеспечить предсказуемость и стабильность налоговых правоотношений. Однако на практике бывают случаи, когда выданная ИНК противоречи...

Популярное

11.04.2025

Военно-учетный документ: нужен ли для установления инвалидности

Как известно, с 01.01.2025 стартовала масштабная реформа: на смену МСЭК пришла система оценивания повседневного функционирования. Прохождение пути к статусу инвалидности значительно упрощается, ведь большинство процессов сокращены и цифровизированы. Все этапы оценивания фиксируются в электронной сис...

12.03.2025

Претендент на должность руководителя медицинского КНП: новый порядок оценивания участников конкурса

Напоминаем, что летом 2024 года правительство обновило порядок проведения конкурса на занятие должности руководителя медицинского КНП. Претендентов на такую должность оценивает конкурсная комиссия. А недавно Минздрав утвердил Порядок оценивания участников конкурса на занятие должности руководителя г...

15.04.2025

Квалификационные характеристики: очередные изменения для медицинских КНП

Рассмотрим изменения в Справочнике квалификационных характеристик. которыв произошли конце февраля и в начале марта текущего года, и которые касаются медицинских КНП. Для работодателей в сфере здравоохранения предусмотрен отдельный выпуск Справочника квалификационных характ...

Новое

12.05.2025

Как создать бумажную копию электронного документа

В статье расскажем в каких случаях создание бумажных копий электронных документов обязательно, как заверять такие копии, как описать процедуру их создания в соответствующем локальном положении. Электронные документы – это удобно, экологично, экономно. Поэтому все больше субъектов хозяйствовани...

12.05.2025

Бесплатные передачи ВСУ и другим неприбыльным организациям: как определить сумму налоговой разницы и сумму льготы?

Из статьи вы узнаете, как плательщику налога на прибыль рассчитать и отразить в декларации сумму налоговой разницы и сумму льготы, если в одном отчетном периоде им осуществлялись бесплатные передачи денежных средств или имущества как обычным неприбыльным организациям, так и ВСУ. Многие плательщики н...

12.05.2025

Вопросы об НДС: обзор письма ГНС

ГНС в свежем письме предоставила важные разъяснения по НДС – сроки для отражения налогового кредита, учет заблокированных налоговых накладных и штрафы за возможные нарушения. Мы собрали главное, чтобы вы избежали ошибок и потерь! В письме от 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далее – ...

Лучшие материалы

Медицинские КНП | Оплата труда и кадровый учет

Ежегодные дополнительные отпуска: может ли медицинское КНП не предоставлять их во время войны?

Основанием для написания данной статьи стало обращение бухгалтера медицинского КНП. Коллективным договором заведения предусмотрено несколько видов дополнительных ежегодных отпусков как за вредные и тяжелые условия труда, так и за особый характер труда, в частности за ненормированный рабочий день. Мо...

0 0 79

05.07.2024

Медицинские КНП | Оплата труда и кадровый учет

Оказание первичной медпомощи: нюансы режима и графика работы

Первичную медпомощь оказывают пациентам в соответствии с режимом работы медицинского КНП (часов приема пациентов). Но человек не выбирает, когда ему болеть, и организм не подстроен под график работы медзаведений. Поэтому иногда возникает необходимость обратиться за медпомощью вне часов приема пациен...

0 0 126

15.05.2024

Медицинские КНП | Оплата труда и кадровый учет

Ежегодные отпуска в медицинском КНП: продолжительность для разных категорий работников

Не за горами сезон отпусков. Кроме ежегодного основного работникам, в частности, заведений здравоохранения могут предоставляться и ежегодные дополнительные отпуска. И здесь многое зависит от профиля заведения, выполняемой работы, должности или профессии, стажа работы. Поэтому медицинским КНП непреме...

0 0 160

29.03.2024