Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Господарські операції

Облік розрахунків із бюджетом

Валерія Гаврик

12.01.2021

0 2 486

Зі статті ви дізнаєтеся, які бухгалтерські проведення застосовуються для відображення в обліку розрахунків із бюджетом зі сплати податку на прибуток, ПДВ, майнових податків, рентних платежів і місцевих податків.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік бухоблік податки і збори екологічний податок приклад податок на прибуток формула бухгалтерські проведення місцеві податки і збори податок на майно рентна плата розрахунки з бюджетом

Зміст

Податок на прибуток
- Податок на прибуток у проміжній фінзвітності
- - - * Протягом року сума податку відображається на останнє число звітного періоду (кварталу).
- - - * У згорнутому вигляді ВПЗ складають:
- - - – на початок року: 120 000 грн (30 000 грн – 150 000 грн);
- - - – на кінець року: 107 000 грн (175 000 грн – 68 000 грн).
- - - У фінзвітності за звітний рік буде відображено:
- - - – у формі № 1 (ряд. 1500) ВПЗ на початок року в сумі 120 000 грн, на кінець року в сумі 107 000 грн;
- - - – у формі № 2 (ряд. 2300) витрати з податку на прибуток у сумі 8 600 грн.
- Податок на прибуток від пільговуваної діяльності
- - - * Кошти, які звільнені від оподаткування у зв’язку з наданням пільг із податку на прибуток, визнаються цільовим фінансуванням. Такі суми визнаються доходом протягом тих періодів, у яких були понесені витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування (п. 17 НП(С)БО 15).
ПДВ
- Придбання для використання в оподатковуваних операціях у рамках госпдіяльності
- Перша подія – передоплата
- - - * Право включити вхідний ПДВ до складу податкового кредиту поточного періоду виникає на дату першої події – перерахування передоплати або отримання товарів, необоротних активів, послуг (п. 198.2 ПК). При цьому головна умова відображення податкового кредиту – наявність належним чином оформленої ПН, зареєстрованої в ЄРПН, або документів, зазначених у п. 201.11 ПК (п. 198.6 ПК).
- - - ** Якщо ПН була зареєстрована в ЄРПН протягом строку, установленого п. 201.10 ПК, вхідний ПДВ може бути віднесений до складу податкового кредиту в періоді складання ПН, а якщо пізніше – у тому періоді, у якому ПН була зареєстрована (п. 198.6 ПК).
- - - * Затверджено наказом Мінстату від 21.06.96 р. № 193.
- Перша подія – постачання
- Податковий кредит на підставі документів, що замінюють ПН
- - - * Наведено в додатку 3 до Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі - Положення № 148).
- - - ** За касовим чеком податковий кредит можна відобразити, тільки якщо сума чека не перевищує 240 грн із ПДВ (пп. «б» п. 201.11 ПК). Якщо сума чека більше 240 грн, ПДВ за цим чеком повністю не включається до податкового кредиту (ЗІР, категорія 101.24). Оскільки податковий кредит не відшкодовується підприємству, він може бути включений до складу первісної вартості запасів (п. 9 НП(С)БО 9).
- - - *** Наведено в додатку 2 до Положення № 148.
- ПН не зареєстровано в ЄРПН протягом установленого строку
- - - * ПН надає право на включення суми ПДВ до складу податкового кредиту в будь-якому звітному періоді протягом 1 095 днів із дати її складання (п. 198.6 ПК).
- Придбання для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ, або негосподарській діяльності
- 100%-ве використання в негосподарській діяльності та в операціях, що не обкладаються ПДВ
- - - * Згідно з пп. «б» п. 198.5 ПК. Податкові зобов’язання за товарами, послугами, необоротними активами, які призначені для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ та/або негосподарській діяльності, нараховують на дату придбання. Зведена ПН повинна бути оформлена не пізніше останнього дня того звітного періоду, у якому виникли податкові зобов’язання.
- Зміна напрямку використання товарів, необоротних активів, послуг
- Переведення активів з оподатковуваних операцій в операції, що не обкладаються ПДВ (або до негосподарської діяльності)
- - - * Згідно з п. «б» пп. 198.5 ПК. Податкові зобов’язання за товарами, послугами, необоротними активами, придбаними для використання в оподатковуваних операціях, які починають використовуватися в операціях, що не обкладаються ПДВ, нараховують на дату початку їх фактичного використання, зафіксовану в первинних документах. Дата складання ПН повинна бути не пізніше останнього дня того звітного періоду, у якому виникли податкові зобов’язання.
- Переведення активів з операцій, що не обкладаються ПДВ (негосподарської діяльності) до оподатковуваних (госпдіяльність)
- - - * При зміні напрямку використання п. 198.5 ПК передбачено зменшення податкових зобов’язань на підставі розрахунку коригування до зведеної ПН, раніше виписаної при придбанні товарів (послуг) для використання в операціях, що не обкладаються ПДВ, або негосподарській діяльності.
- Реалізація товарів, послуг, необоротних активів
- - - * Податкові зобов’язання виникають на дату першої події: отримання передоплати на банківський рахунок або відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг). Урахуйте, що податкові зобов’язання нараховують, навіть коли ПН не зареєстрована в ЄРПН у періоді настання першої події в строки, передбачені п. 201.10 ПК (п. 187.1 ПК).
- - - ** Згідно з п. 188.1 ПК базою обкладення ПДВ є договірна вартість, але для раніше придбаних товарів у сумі не нижче від вартості придбання без урахування ПДВ.
- Облік руху грошових коштів на рахунку в СЕА
- Анулювання ПДВ-реєстрації
- - - * При анулюванні ПДВ-реєстрації платник повинен визнати умовне постачання товарів (послуг) і необоротних активів, які не були використані в госпдіяльності та при придбанні яких ПДВ був включений до податкового кредиту, і нарахувати податкові зобов’язання виходячи з їхньої звичайної ціни (п. 184.7 ПК).
Екологічний податок
Рентна плата
Податки на майно
- - - * Суми нарахованих податків включаються до складу витрат залежно від напрямку використання землі, нерухомості та легкових автомобілів.
Місцеві податки
- Туристичний збір
- - - * Затверджено наказом Держбуду від 13.10.2000 р. № 230.
- - - ** Турзбір є надбавкою до ціни послуги, тому до витрат податкового агента він не включається, а зменшує дохід від реалізації наданих їм послуг.
- Єдиний податок
- - - * Згідно зі спрощеним Планом рахунків, затвердженим наказом Мінфіну від 19.04.01 р. № 186.

Статті за темою

20.06.2025

Резерви та забезпечення: види та відображення в обліковій політиці

У статті розповімо, які види резервів і забезпечень існують, хто повинен їх створювати та як їх відобразити в обліковій політиці. Принципи формування в бухгалтерському обліку забезпечень викладено в НП(С)БО 11, а резервів, зокрема основного з них – резерву сумнівних боргів, – у НП(С)БО 1...

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів і курсові різниці: чи потрібно коригувати фінрезультат?

У вас є інвалютна дебіторська заборгованість і до того ж сумнівна? Чи треба в разі формування резерву сумнівних боргів під таку заборгованість коригувати його суму на курсові різниці? Для кого ця стаття? Стаття буде цікава платникам податку на прибуток, які зобов'язані коригувати фінрезультат до опо...

20.06.2025

Помилки в обліку забезпечень

Розповімо, яких типових помилок припускаються в обліку резервів і забезпечень, і запропонуємо кроки їх виправлення на числових прикладах. Нарахування забезпечень, як правило, пов’язане із проведенням досить складних (громіздких) розрахунків. І більшість із нарахованих забезпечень знімають із п...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

20.06.2025

Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода

У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...

Нове

16.07.2025

5 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за травень 2025 року

У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за травень 2025 року. Наведено 5 найцікавіших судових рішень, які допомогуть платникам податків уникнути повторення чужих помилок. Чи можна уточнити податкову звітність у період між отриманням акта документальної перевірки та прийняття...

14.07.2025

Види діяльності: на що впливає КВЕД?

У статті розглянуто, з якою метою використовується КВЕД суб’єктами господарювання, на які аспекти може вплинути вибір виду діяльності та як змінити інформацію про види діяльності в ЄДР. Інформація про види діяльності, якими займається суб’єкт господарювання, міститься в Єдиному державном...

07.07.2025

Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям

У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Помилково не створювали резерв відпусток: які податкові ризики та як виправити

У статті розповімо про судовий прецедент щодо донарахування податку на прибуток через помилково не створене забезпечення на оплату відпусток і надамо рекомендації, як мінімізувати податкові ризики. Розуміємо ваші хвилювання через помилкове нестворення резерву оплати відпусток (якщо він мав створюват...

0 1 399

20.06.2025

Комерція | Господарські операції

Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем

Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...

0 2 273

04.06.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті

Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...

0 1 268

03.06.2025